Souhrnné zdanění práce u rodiny vypočítáme, když od celkových mzdových nákladů od obou zaměstnavatelů odečteme celkovou čistou mzdu, kterou manželé obdrží na bankovní účet. Následně tuto hodnotu vydělíme celkovými mzdovými náklady a vypočítáme souhrnnou daňovou sazbu rodiny se dvěma dětmi.
Zdanění ovlivňuje i povinné pojistné
Celkovou daňovou sazbu tedy neovlivňuje pouze sazba daně z příjmu fyzických osob, ale i zdravotní a sociální pojištění placené zaměstnancem a zaměstnavatelem. Abychom data za jednotlivé země OECD mohli mezi sebou porovnávat, tak budeme počítat, že jeden z manželů má hrubou mzdu ve výši 100 % průměrné mzdy v národním hospodářství a druhý z manželů ve výši 67 % průměrné mzdy (zaokrouhleno na stokoruny).
Čtěte také:
Kdy může živnostník uplatnit slevu na manželku a kdy nikoliv?
Jak se zpřísní podmínky pro čerpání daňového bonusu?
Stát vrací tisíce korun. Kdy obdrží zaměstnanci daňové vratky?
Kdy můžete uplatnit slevu na manželku a kolik vám vrátí na daních?
Výpočet zdanění rodiny v Česku
Za první až třetí čtvrtletí roku 2016 činila průměrná měsíční mzda 27 000 Kč. Paní Nováková bude mít tedy hrubou mzdu 27 000 Kč a její manžel pan Novák 18 100 Kč. Vypočítáme si celkové rodinné zdanění práce dle legislativy roku 2016. Daňové zvýhodnění na děti uplatňuje paní Nováková.
Položka | Paní Nováková | Pan Novák |
---|---|---|
Hrubá mzda |
27 000 Kč |
18 100 Kč |
Sociální pojištění placené zaměstnavatelem (25 % z hrubé mzdy zaměstnance) |
6 750 Kč |
4 525 Kč |
Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem (9 % z hrubé mzdy zaměstnance) |
2 430 Kč |
1 629 Kč |
Mzdové náklady zaměstnavatele (hrubá mzda + povinné pojistné) |
36 180 Kč |
24 254 Kč |
Superhrubá mzda (mzdové náklady na sta nahoru) |
36 200 Kč |
24 300 Kč |
Sociální pojištění placené zaměstnancem (6,5 % z hrubé mzdy) |
1 755 Kč |
1 177 Kč |
Zdravotní pojištění placené zaměstnancem (4,5 % z hrubé mzdy) |
1 215 Kč |
815 Kč |
Daň z příjmu (15 % ze superhubé mzdy) - sleva na poplatníka 2 070 Kč) |
3 360 Kč |
1 575 Kč |
Daňové zvýhodnění na děti |
2 534 Kč |
0 Kč |
Daň z příjmu po daňovém zvýhodnění |
826 Kč |
1 575 Kč |
Čistá mzda (hrubá mzda - daň z příjmu - sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnancem) |
23 204 Kč |
14 533 Kč |
Mzdové náklady celkem (součet mzdových nákladů obou manželů) |
60 434 Kč |
|
Čistá mzda celkem (součet čistých mezd obou manželů) |
37 737 Kč |
|
Celkové daně za mzdy (celkové mzdové náklady - celková čistá mzda) |
22 697 Kč |
|
Zdanění práce rodiny Novákových (v %) (celkové daně : celkové mzdové náklady) |
37,56 % |
Zdanění rodiny se dvěma dětmi je nižší než bezdětných párů, důvodem je uplatnění daňového zvýhodnění na děti. Při neuplatnění daňového zvýhodnění na dvě děti ve výši 2 534 Kč by bylo celkové zdanění práce manželů Novákových 41,75 %.
Kde je zdanění rodin nejnižší?
U manželského páru se dvěma dětmi, kde jeden z manželů má hrubou mzdu na úrovni průměrné mzdy a druhý z manželů na úrovni 67 % průměrné mzdy v národním hospodářství, je z členských zemí OECD dle studie "Taxation Wages 2016" nejnižší zdanění rodin v Chile a nejvyšší v Belgii.
- V Česku jsme počítali s průměrnou mzdou za první tři čtvrtletí roku 2016, u ostatních zemí OECD je výpočet proveden u průměrné mzdy za rok 2015.
- Desítku zemí s nejnižším zdaněním tvoří: Chile (6,6 %), Izrael (15,3 %), Švýcarsko (16,0 %), Nový Zéland (16,5 %), Mexiko (17,8 %), Korea (19,5 %), Irsko (19,8 %), Lucembursko (26,0 %), Velká Británie (26,2 %) a Austrálie (26,3 %).
- Desítku zemí s nejvyšším zdaněním tvoří: Belgie (48,1 %), Francie (43,3 %), Itálie (42,7 %), Německo (42,3 %), Rakousko (42,1 %), Maďarsko (40,8 %), Švédsko (39,0 %), Finsko (38,9 %), Řecko (38,0 %) a právě Česko (37,6 %).
Zdanění v členských zemích Evropské unie je tedy i u rodin se dvěma dětmi vyšší než v ostatních mimoevropských zemích OECD. Hlavním důvodem je především vysoké povinné pojistné placené zaměstnavatelem v členských zemích EU.
Pramen: OECD, OECD "Taxation Wages 2016 - Table 6.7a."