Základ a sazba daně

Základem daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění, včetně částky na úhradu spotřební daně od osoby, pro kterou je zdanitelné plnění uskutečněno, nebo od třetí osoby, bez daně za toto zdanitelné plnění. V případě přijetí platby před uskutečněním zdanitelného plnění je základem daně částka přijaté platby snížená o daň. Zákon v § 37 až 41 specifikuje výpočet základu daně vybraných zdanitelných plnění.

Základ daně také zahrnuje např. cla, daň z elektřiny, daň ze zemního plynu a některých dalších plynů a daň z pevných paliv, dotace k ceně, poplatky a obdobná peněžní plnění; vedlejší výdaje účtované osobě, pro kterou je uskutečňováno zdanitelné plnění, při jeho uskutečnění; při poskytnutí služby i materiál přímo související s poskytovanou službou. Za vedlejší výdaje se považují zejména náklady na balení, přepravu, pojištění a provize.

Pokud je úplata za zdanitelné plnění nižší než cena obvyklá a osoba, pro kterou bylo zdanitelné plnění uskutečněno, nemá nárok na odpočet daně nebo nemá nárok na odpočet daně v plné výši, nebo pokud je úplata za zdanitelné plnění vyšší než cena obvyklá a plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění, je povinen krátit nárok na odpočet daně, pak je základem daně cena obvyklá bez daně, zjištěná k datu uskutečnění zdanitelného plnění. Ale osobami, pro které je zdanitelné plnění uskutečněno, musí být

• kapitálově spojené osoby (kapitálově spojené osoby jsou definovány jako osoby s více než 40% podílem na kapitálu nebo hlasovacích právech druhé osoby nebo více osob) s tím, že výše podílu představuje alespoň 25 % základního kapitálu nebo 25 % hlasovacích práv těchto osob,
• jinak spojené osoby (spojené osoby jsou osoby, na jejichž vedení se podílí alespoň jedna shodná osoba), za jinak spojené osoby se ale nepovažují osoby, kdy je jedna osoba členem dozorčích rad obou osob,
• osoby blízké,
• společníci téže společnosti.

U zdanitelného plnění se od roku 2024 uplatňuje

• základní sazba daně ve výši 21 %
• první snížená sazba daně ve výši 12 %.

Do konce roku 2023 byla sazba DPH ve výši

• základní sazba daně ve výši 21 %
• první snížená sazba daně ve výši 15 %
• druhá snížená sazba daně ve výši 10 %. 

U zboží se uplatňuje základní sazba, s výjimkou zboží uvedeného v příloze č. 3, tepla a chladu se uplatňuje snížená sazba daně. 

U služeb se uplatňuje základní sazba. U služeb uvedených v příloze č. 2 zákona se uplatňuje snížená sazba daně.

V příloze 3 zákona je pak výčtem definováno zboží, které je zdaněné sníženou sazbou daně, jedná se např. o:

• Potraviny; krmiva pro zvířata; živá zvířata, semena, rostliny a přísady, obvykle určené k přípravě potravin; výrobky obvykle používané jako doplněk nebo náhražka potravin. Mimo nápojů a vody; to neplatí pro vybrané nápoje.
• Pitná voda.
• Živé dřeviny a jiné rostliny; cibule, kořeny a podobné.
• Rostliny a semena.
• Sorbit pro diabetiky, aspartam, sacharin a jeho soli, antibiotika, farmaceutické výrobky - jen určené pro zdravotní služby, prevenci nemocí a léčbu pro humánní lékařské účely; radiofarmaka, očkovací látky, léky, kontrastní prostředky pro rentgenová vyšetření, diagnostické reagencie určené k podávání pacientům, chemické antikoncepční přípravky na hormonálním základě - určené pro zdravotní a veterinární služby, prevenci nemocí a léčbu pro humánní a veterinární lékařské účely.
• Noviny, časopisy a periodika, včetně zvukového záznamu přednesu jejich obsahu, pokud nejde o zboží,
  - u kterého reklama podle zákona upravujícího regulaci reklamy představuje více než 50 % obsahu, nebo
  - které výlučně nebo převážně sestává z hudebního zvukového nebo audiovizuálního obsahu.
• Zdravotnické prostředky 
• Zdravotnické a jiné pomůcky pro hendikepované (nevidomé, sluchově postižené, ...)
• Dětské sedačky do automobilů.

V příloze 2 zákona jsou výčtem definovány i služby, které jsou zdaněné sníženou sazbou daně, jedná se např. o:

• Úprava a rozvod vody prostřednictvím sítí.
• Odvádění a čištění odpadních vod včetně ostatních služeb souvisejících s těmito činnostmi.
• Pozemní hromadná doprava osob a jejich zavazadel; osobní doprava lyžařskými vleky
• Vodní hromadná doprava osob a jejich zavazadel.
• Ubytovací služby.
• Stravovací služby s výjimkou podávání nápojů jiných než pitné vody a vybraných nápojů; podávání pitné vody a vybraných nápojů
• Poskytnutí oprávnění ke vstupu na představení, do divadel, do cirkusů, do zábavních parků, na koncerty, do muzeí, do zoologických zahrad, do kin, na výstavy a na podobné kulturní události nebo do podobných kulturních zařízení; poskytnutí oprávnění ke vstupu do botanických zahrad, přírodních rezervací a národních parků.
• Půjčování nebo nájem novin, časopisů a periodik, na jejichž dodání se uplatňuje snížená sazba daně, pokud se jedná o veřejné knihovnické a informační nebo další služby poskytované podle knihovního zákona nebo obdobné služby poskytované podle jiného právního předpisu.
• Zdravotní péče.
• Sociální péče.
• Domácí péče o děti, staré, nemocné nebo zdravotně postižené občany.
• Poskytnutí oprávnění ke vstupu na sportovní události; použití krytých i nekrytých sportovních zařízení ke sportovním činnostem; služby související s provozem rekreačních parků a pláží; provoz lyžařských svahů.
• Pohřební a související služby mimo pohřebních služeb pro zvířata.
• Služby tureckých lázní, saun, parních lázní a solných jeskyní.