Daň z nemovitých věcí - pozemky

Předmět daně

Pozemky, které se nacházejí na území České republiky a jsou uvedené v katastru nemovitostí, se stávají předmětem daně.

Za předmět daně se nepovažují ty pozemky, které jsou určené pro obranu státu; ochranné lesy a lesy zvláštního určení dle Zákona č. 61/1977 Sb., o lesích; vodní plochy a pozemky zastavěné v rozsahu půdorysu stavby.

Poplatník, nájemce

Poplatníkem daně se stává vlastník pozemku. Uživatel je poplatníkem daně z pozemků v případě, že vlastník pozemku není znám, nebo u pozemků, s nimiž hospodaří příslušný Státní pozemkový úřad nebo Úřad pro zastupování státu ve věcech majetkových.

Poplatníkem daně z pozemků je vždy nájemce nebo pachtýř u pronajatého nebo propachtovaného pozemku, je-li evidovaný v katastru nemovitostí zjednodušeným způsobem.

Solidární daňová povinnost

Poplatníci, kteří jsou spoluvlastníky nemovité věci, nebo u nichž nelze určit podíl na nemovité věci, jsou povinni plnit daňovou povinnost společně a nerozdílně.
Na poplatníky, kteří jsou povinni plnit daňovou povinnost společně a nerozdílně, se hledí, jako by měli společnou daňovou povinnost.

Osvobození

Mezi pozemky, které jsou osvobozeny od daně patří ty, které vlastní stát, obce; hřbitovy; veřejné přístupné parky, sportoviště; zemědělské a lesní pozemky po daný počet let a další pozemky, které jsou uvedeny v § 4 zákona o dani z nemovitých věcí.

Základ daně

U pozemků je základem daně

• skutečná výměra pozemku uvedená v m² zjištěná k 1. lednu zdaňovacího období (ostatní plocha, zastavěná plocha a nádvoří, stavební pozemek a zpevněná plocha pozemku) 
• cena pozemku zjištěná násobením skutečné výměry pozemku v m² průměrnou cenou pozemku  stanovenou na 1 m² dle vyhlášky (zemědělské pozemky)
• cena pozemku je součin skutečné výměry pozemku v m² k 1. lednu zdaňovacího období a částky 3,80 Kč (lesní pozemek)

Od roku 2024 se nově zavádí skupiny pozemků.

Pro účely daně z nemovitých věcí tvoří skupinu
a) vybraných zemědělských pozemků pozemky orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad nebo ovocných sadů,
b) trvalých travních porostů pozemky trvalých travních porostů,
c) lesních pozemků lesní pozemky,
d) zemědělských zpevněných ploch pozemku zpevněné plochy pozemku
    1. užívané k podnikání pro zemědělskou prvovýrobu, lesní hospodářství nebo vodní hospodářství nebo
    2. zařazené do obchodního majetku podle zákona upravujícího daně z příjmů, je-li poplatníkem daně podnikatel převážně podnikající v některé z oblastí podnikání podle bodu 1, pokud tyto zpevněné plochy nejsou současně užívány pro jinou oblast podnikání,
e) ostatních zpevněných ploch pozemku zpevněné plochy pozemku jiné než podle písmene d),
f) stavebních pozemků stavební pozemky,
g) nevyužitelných ostatních ploch ostatní plochy se způsobem využití neplodná půda, zamokřená plocha, mez, stráň nebo zeleň,
h) jiných ploch ostatní plochy se způsobem využití jiná plocha,
i) vybraných ostatních ploch ostatní plochy jiné než podle písmen g) a h),
j) zastavěných ploch a nádvoří zastavěné plochy a nádvoří.

Sazby daně od roku 2024

Sazba daně podle skupiny pozemku  (v %)
vybrané zemědělské pozemky	1,35 %
trvalé travní porosty	0,45 %
lesní pozemky	0,45 %
Sazba daně u dalších skupin pozemků činí za m2 (v Kč)
zemědělské zpevněné plochy pozemku	1,80 Kč
ostatní zpevněné plochy pozemku k podnikání	9,00 Kč
stavební pozemky	3,50 Kč
nevyužitelné ostatní plochy	0,08 Kč
jiné plochy	0,35 Kč
vybrané ostatní plochy	0,35 Kč
zastavěné plochy a nádvoří	0,35 Kč

Sazby daně do roku 2023

Sazba daně podle druhu pozemku do roku 2023 (v %)
orné půdy, chmelnice, vinice, zahrady, ovocné sady	0,75 %
trvalé travní porosty, hospodářské lesy a rybníky s intenzivním a průmyslovým chovem ryb	0,25 %
Sazba daně u ostatních pozemků činí (v Kč)
zpevněné plochy pozemků, užívaných k podnikání nebo v souvislosti s ním sloužících pro zemědělskou prvovýrobu, lesní a vodní hospodářství	1,00 Kč / m2
zpevněné plochy pozemků, užívaných k podnikání nebo v souvislosti s ním sloužících pro průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku, ostatní zemědělskou výrobu a ostatní druhy podnikání	5,00 Kč / m2
stavební pozemky	2,00 Kč / m2
ostatní plochy, pokud jsou předmětem daně	0,20 Kč / m2
zastavěné plochy a nádvoří	0,20 Kč / m2

Poznámka: Zpevněnou plochou pozemku se rozumí pozemek nebo jeho část v m², který je evidovaný v katastru nemovitostí s druhem pozemku ostatní plocha nebo zastavěná plocha a nádvoří, a jehož povrch je zpevněn stavbou bez svislé nosné konstrukce nebo vlečkou.

Koeficient

Výsledek, který vyjde po výpočtu z druhé části tabulky, se dále u stavebních pozemků vynásobí koeficientem:

Koeficient	Počet obyvatel "od"	Počet obyvatel "do"
1,0	-	1.000
1,4	1.000	6.000
1,6	6.000	10.000
2,0	10.000	25.000
2,5	25.000	50.000
3,5	50.000	a více

 

Koeficient	Město
3,5	Františkovy Lázně, Luhačovice, Mariánské Lázně, Poděbrady, od 1.1.2012 také ve statutárních městech
4,5	Praha

Poznámka 1: Pro přiřazení koeficientu k jednotlivým obcím je rozhodný počet obyvatel obce podle vyhlášky k provedení zákona o rozpočtovém určení daní, ve znění účinném k prvnímu dni zdaňovacího období (do 2024 podle posledního sčítání lidu).

Poznámka 2: Od roku 2025 může obec obecně závaznou vyhláškou koeficient zvýšit o jednu kategorii podle členění koeficientů pro všechny pro všechny stavební pozemky na území jednotlivého katastrálního území nebo jednotlivého městského obvodu nebo jednotlivé městské části. Koeficient 4,5 lze takto zvýšit na koeficient 5,0
V roce 2024 mohla obec obecně závaznou vyhláškou koeficient zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie pro všechny stavební pozemky a území jednotlivé části obce, koeficient 4,5 lze zvýšit na koeficient 5,0.
Před rokem 2024 platilo, že pro jednotlivé části obce může obec obecně závaznou vyhláškou koeficient zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie, koeficient 4,5 lze zvýšit na koeficient 5,0 a to bez ohledu na druh pozemku.

Místní koeficient od 2025

Místní koeficient ve výši od 0,5 do 5,0, a to s přesností nejvýše na jedno desetinné místo, může obec stanovit

• obecně závaznou vyhláškou v případě místního koeficientu pro obec, jednotlivé katastrální území, jednotlivý městský obvod nebo jednotlivou městskou část, jednotlivou skupinu nemovitých věcí, nebo
• opatřením obecné povahy vydaným zastupitelstvem obce v případě místního koeficientu pro vymezené nemovité věci.

Místní koeficient pro skupinu vybraných zemědělských pozemků, trvalých travních porostů nebo nevyužitelných ostatních ploch lze zavést pouze ve výši od 0,5 do 1,5.
Místní koeficient pro nemovitou věc, pro kterou obec nestanoví místní koeficient činí 1,0. Pokud se na nemovitou věc vztahuje "více" místních koeficientů, tak se použije pouze jeden a to dle § 12 zákona.

Platné v roce 2024
Obec může obecně závaznou vyhláškou stanovit jeden místní koeficient ve výši v rozmezí 0,5 až 5,0 pro všechny nemovité věci s výjimkou pozemku zařazeného ve skupině vybraných zemědělských pozemků, trvalých travních porostů nebo nevyužitelných ostatních ploch nacházející se na území celé obce, nebo jednotlivé části obce.
Obec může obecně závaznou vyhláškou stanovit místní koeficient ve výši v rozmezí 0,5 až 1,5 pro všechny pozemky nacházející se na území celé obce zařazené ve skupině vybraných zemědělských pozemků, trvalých travních porostů nebo nevyužitelných ostatních ploch nacházející se na území celé obce. Pro každou takovou skupinu může obec zavést pouze jeden místní koeficient. Neuvede-li obec v obecně závazné vyhlášce skupinu, pro kterou je tento místní koeficient zaveden, hledí se na něj, jako by zaveden nebyl.
Místní koeficienty se stanoví s přesností na jedno desetinné místo. Místní koeficient pro nemovitou věc, pro kterou obec nestanoví místní koeficient, činí 1,0.

Platné do konce roku 2023
Obec může obecně závaznou vyhláškou pro všechny nemovitosti na území celé obce nebo pro všechny nemovité věci na území jednotlivé části obce stanovit jeden místní koeficient ve výši v rozmezí 1,1 až 5, přičemž koeficient musí být stanoven s přesností na jedno desetinné místo (do konce roku 2020 - pouze 2, 3, 4 nebo 5). Tímto koeficientem se vynásobí daň poplatníka za jednotlivé druhy pozemků s výjimkou pozemků orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů a trvalých travních porostů.