Reforma v dani z příjmů fyzických osob

Téma týdne: Daňová reforma v kostce

Reforma je diskutovaným tématem řady médií. Právě proto jsem pro vás připravili v naší pravidelné rubrice několikadílnou sérii článků, které se budou věnovat jednotlivým změnám, které nám schválená reforma v jednotlivých oblastech od roku 2008 přinese. A začneme jak jinak změnami v dani z příjmů fyzických osob.

Asi největších změn doznal zákon o dani z příjmů. A tyto změny se také dotknou téměř každého z nás ať již pracuje jako zaměstnanec nebo podniká jako osoba samostatně výdělečně činná. A protože změn je skutečně hodně, zkusme se podívat alespoň na ty nejdůležitější.

Změna sazby daně

Od nového roku se místo progresivní sazby daně (12 – 32 %) nově zavádí rovná daň z příjmů fyzických osob, a to ve výši 15 % pro rok 2008 a ve výši 12,5 % od roku 2009. S tímto také souvisí rozšíření základu daně u fyzických osob (zahrnuje i sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnancem) a zavedení tzv. superhrubé mzdy. Novému způsobu zdanění zaměstnanců a výpočtu čisté mzdy se budeme věnovat v některém z následujících článků.

Díky zavedení rovné daně již ztrácí smysl institut společného zdanění manželů. Využít společného zdanění manželů mohou rodiny s dětmi, kdy jeden z rodičů měl výrazně vyšší příjmy než druhý (např. žena na rodičovské dovolené) naposledy za zdaňovací období roku 2007.

Zvýšení slev na dani a daňového zvýhodnění na dítě

Také slevy na dani doznají od nového roku změny. U všech dojde k jejich zvýšení a to dle následující tabulky:

Tabulka: Slevy na dani 

Daňový bonus

Již současný zákon umožňuje fyzickým osobám uplatňujícím daňové zvýhodnění získat při splnění daných podmínek daňový bonus. Je-li nárok na daňové zvýhodnění  vyšší než daňová povinnost poplatníka, je vzniklý rozdíl daňovým bonusem. Nově dochází ke zvýšení maximálního limitu pro vyplácení daňového bonusu ze současných 30.000 Kč na 52.200 Kč od roku 2008.

Další změny uvedeme již jen ve výčtu:

• Akceptace pojistných smluv o soukromém životním pojištění uzavřených i s pojišťovnami na území EU nebo EHS pro účely úlev při placení pojistného - daňové zvýhodnění  u poplatníka, případně u zaměstnavatele.
• Zrušení daňového osvobození úrokových výnosů z hypotečních zástavních listů (HZL) a to u HZL emitovaných po 31.12.2007. U HZL již emitovaných, případně emitovaných do konce letošního roku zůstává osvobození zachováno.
• Změna v osvobození příjmů od daně z příjmů fyzických osob pokud jde o příjmy z prodeje cenných papírů. Od roku 2008 dochází  k prodloužení časového limitu pro osvobození z příjmů z prodeje cenných papírů 6 měsíců na 5 let. Zachování 6-ti měsíčního časového testu se bude i nadále vztahovat pouze na investiční cenné papíry a cenné papíry kolektivního investování, tedy obchodovatelné na regulovaném  trhu cenných  papírů.
• Vyloučení zaplaceného pojistného na sociální a zdravotní pojištění  z daňových výdajů u OSVČ  při stanovení základu daně od roku 2008. (Tato změna koresponduje se zavedením superhrubé mzdy jako základu daně u zaměstnanců.)
• Zrušení minimálního základu daně  pro podnikající fyzické osoby od roku 2008 (pro rok 2007 je stanoven minimální základ daně na 120.800 Kč).
• Zrušení zvláštního režimu pro výpočet daně z příjmů dosažených za více zdaňovacích období a to v souvislosti se zavedením rovné daně, kdy již tento režim ztrácí smysl.
• Zvýšení limitu pro uplatnění  daně vybírané srážkou  podle zvláštní sazby daně ze 3000 na 7000 Kč u příjmů za příspěvky do novin, časopisů, rozhlasu,… a současně zvýšení zvláštní sazby daně z těchto příjmů z 10 na 15 % pro rok 2008 a na 12,5 % od roku 2009.

 
Jak z výše uvedeného vyplývá změn je mnoho a to výčet ještě není úplný. Od nového roku tak dojde k řadě změn a nám nezbývá nic jiného, než se s nimi smířit a pokud možno je využít ve svůj prospěch.