Jak si snížit základ daně a uplatnit daňové zvýhodnění?

Nezdanitelnými položkami, které jsou uvedeny v § 15 zákona o dani z příjmu, jsou dary, odpočet úroků, zaplacené příspěvky na penzijní připojištění, příspěvky na životní pojištění, členské příspěvky zaplacené odborové organizaci a úhrada za zkoušky ověřující další vzdělání.

• Nezdanitelné položky snižují základ daně, takže nezdanitelné položky v souhrnné výši např. 60 000 Kč sníží daňovou povinnost o 9 000 Kč (60 000 Kč x 15 %).

TIP: Aktuální daňové formuláře

Proč na nezdanitelné položky nezapomenout?

V některých případech se stává, že daňová povinnost občana je nulová, protože uplatňuje daňové zvýhodnění na děti. Mylně se domnívá, že v tomto případě nezdanitelné položky nevyužije a proto je do daňového přiznání neuvádí. Při výpočtu daňové povinnosti se však nejdříve od základu daně odečtou nezdanitelné položky a teprve poté se uplatní daňové zvýhodnění. Při uvedení nezdanitelných položek tak vzniká daňový bonus.

Daňové zvýhodnění = 1 117 Kč za každý měsíc

Za každý měsíc lze na každé dítě uplatnit daňové zvýhodnění 1 117 Kč. Za celý rok na dvě děti činí daňové zvýhodnění 26 808 Kč (1 117 Kč x 24 měsíců).

• Daňové zvýhodnění uvede pouze jeden z rodičů. To platí samozřejmě i při rozvodu.
• Poprvé lze daňové zvýhodnění uplatnit v měsíci, kdy se dítě narodilo. Když se dítě narodilo 15. září 2012, tak činí daňové zvýhodnění 4 468 Kč (4 měsíce x 1 117 Kč).
• Jestliže dítě je pořád studentem, tak se naposledy uplatní daňové zvýhodnění za měsíc, kdy dosáhne 26 let. Student VŠ dosáhl 26 let 5. června 2012, daňové zvýhodnění bude 7 819 Kč (7 měsíců x 1 117 Kč).

Praktický příklad

OSVČ pan Zelený má dvě děti. Za rok 2012 má příjem 573 900 Kč, výdaje uplatňuje 40% výdajovým paušálem. Na penzijním připojištění za rok 2012 zaplatil 18 000 Kč a na životním pojištění 12 000 Kč.

• Na první pohled je daňová povinnost pana Zeleného 0 Kč. A proto se mylně domnívá, že není potřeba v daňovém přiznání dokladovat a uvádět nezdanitelné položky. Že si ušetří čas a nic neuvede. Tento postup je špatný, pan Zelený by se okradl o daňový bonus.

vlastní výpočet autora

I když to tak někdy na první pohled nevypadá, je důležité nezapomenout na nezdanitelné položky. Rodičům tak může vzniknout nečekaný daňový bonus, kdy nezaplatí na dani z příjmu nic a ještě peníze dostanou na bankovní účet uvedený v daňovém přiznání.

Na co pamatovat?

Nyní si připomeneme základní fakta u jednotlivých nezdanitelných položek uvedených v § 15 zákona o dani z příjmu.

• Aby dar snížil základ daně, tak musí činit alespoň 1 000 Kč. Současně musí být poskytnut dle zákona (ve školství, zdravotnictví, obcím…). Dále lze maximálně snížit základ daně o 10 % ze základu daně.

OSVČ Pan Novák daroval škole částku 40 000 Kč, základ daně pana Nováka za rok 2012 však činí 380 tisíc Kč. Do daňového přiznání uvede pan Novák pouze částku 38 tisíc Kč (10 % z 380 000 Kč).

• Odpočet úroků může za rok 2012 činit až 300 tisíc Kč. Základ daně však snižují pouze zaplacené úroky, nikoliv jistina úvěru. Dále musí být úvěrem řešena bytová sitauce poplatníka.

OSVČ pan Novotný si koupil na úvěr pozemek. Během roku však nečekaně zdědil peníze a výstavbu domu provedl za hotové, na stavbu si již úvěr nevzal. Odpočet úroku tedy neuplatní, protože stavbu domu provádí bez hypotéky nebo úvěru ze stavebního spoření.

• Zaplacenými příspěvky na penzijní připojištění nad 6 000 Kč během roku 2012 lze snížit základ daně. Maximálně lze snížit základ daně o 12 000 Kč.

OSVČ pan Modrý měsíčně spoří na své penzijní připojištění 1 500 Kč, za rok 2012 tedy činily jeho příspěvky 18 000 Kč. Od základu daně bude moci pan Modrý odečíst maximální částku 12 000 Kč (18 000 Kč – 6 000 Kč). Daňová úspora bude 1 800 Kč (12 000 Kč x 15 %).

• Zaplacené příspěvky na životní pojištění snižují základ daně až do výše 12 000 Kč. Ve smlouvě však musí být sjednána výplata pojistného nejdříve po 5 letech a nejdříve v měsíci, kdy občan dosáhne 60 let.

Při předčasném zrušení smlouvy je nutné počítat s vyšší daňovou povinností, neboť daňový základ za daný rok se musí zvýšit o částky životního pojištění, které v minulých letech daňový základ snížily.

• Ze zákona lze odečíst zaplacené příspěvky odborové organizaci, která obhajuje zájmy zaměstnanců, když je poplatník daně členem této organizace, maximální částka činí 3 000 Kč.
• Za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání lze odečíst 10 000 Kč. Poplatník se zdravotním postižením může odečíst 13 000 Kč a poplatník s těžším zdravotním postižením 15 000 Kč.