Konečnou cenu cigaret ovlivňuje spotřební daň a DPH velmi významně. Vždyť daně činí tři čtvrtiny konečné ceny. Každé zvýšení spotřební daně tedy automaticky znamená zvýšení konečné ceny cigaret. Spotřební daň u cigaret se v posledních letech zvýšila ve většině zemí EU. Při stanovení spotřební daně u cigaret nemají členské země EU úplně volnou ruku, neboť musí být dodrženo minimální zdanění cigaret dle směrnice Rady 2011/64/EU. Dle uvedené směrnice musí být minimální spotřební daň 90 euro na 1000 kusů cigaret a 60 % vážené maloobchodní prodejní ceny. Právě z důvodu existence minimálního zdanění v rámci EU dojde v Česku k opětovnému zvýšení spotřební daně u cigaret.
Jak se vypočítává spotřební daň u cigaret?
Spotřební daň z krabičky cigaret se počítá jako součet:
- Součinu procentní části sazby daně a ceny pro konečného spotřebitele těchto cigaret dělený stem. Procentní část daně je 27 %.
- Součinu pevné části sazby daně a počtu kusů. Pevná část daně je v letošním roce 1,16 Kč za kus.
Základem pro výpočet procentní části spotřební daně u cigaret je cena pro konečného zákazníka a základem daně pro pevnou část spotřební daně u cigaret je množství vyjádřené v kusech. Vždy však musí být zaplacena alespoň minimální spotřební daň, která činí v letošním roce 2,18 Kč za kus, u standardní krabičky cigaret tedy 43,60 Kč (2,18 Kč x 20 ks).
S čím počítá návrh MF?
Ministerstvo financí navrhuje od roku 2014 zvýšení pevné části cigaret z 1,16 Kč na 1,25 Kč a minimální spotřební daně na 2,33 Kč za kus. Zvyšuje se i spotřební daň u doutníků a cigarillos (z 1,30 na 1,39 Kč/kus) a tabáku ke kouření (z 1 635 Kč/kg na 1 864 Kč/kg).
Příklad 1
Na zjednodušeném příkladu si vypočítáme spotřební daň u krabičky cigaret za 85 Kč v letošním roce i příštím roce. Pro názornost počítáme se stejnou cenou. Protože minimální spotřební daň je v obou případech nižší, tak se spotřební daň vypočítá dle vzorce.
Text |
Rok 2013 |
Rok 2014 |
---|---|---|
Cena krabičky cigaret |
85 Kč |
85 Kč |
Součin procentní části daně |
22,95 Kč (27 % z 85 Kč) |
22,95 Kč (27 % z 85 Kč) |
Součin pevné sazby daně |
23,20 Kč (1,16 Kč x 20 ks) |
25 Kč (1,25 Kč x 20 ks) |
Spotřební daň |
46,15 Kč (22,95 Kč + 23,20 Kč) |
47,95 Kč (22,95 Kč + 25 Kč) |
DPH |
14,75 Kč (85 Kč: 121 x 21) |
14,75 Kč (85 Kč: 121 x 21) |
Zdanění celkem |
60,90 Kč (46,15 Kč + 14,75 Kč) |
62,70 Kč (47,95 Kč + 14,75 Kč) |
Zdanění v % z konečné ceny |
71,65 % |
73,76 % |
vlastní výpočet autora
V našem zvoleném příkladě by celkové zdanění stouplo o 2,11 % na krabičce cigaret. Příklad je zjednodušen, protože počítáme se stejnou cenou. V praxi bude muset právě z důvodu vyšší spotřební daně stoupnout cena krabičky cigaret. Zvýšení bude individuální, neboť zvýšení daně (v %) bude rozdílné, jak si ukážeme v následujícím příkladu.
Příklad 2
Vliv zvýšení minimální spotřební daně u cigaret si ukážeme u krabičky cigaret za 75 Kč, opět pro zjednodušení počítáme stejnou cenu krabičky cigaret v roce 2013 i 2014. Protože je vypočtená spotřební daň dle vzorce nižší než minimální spotřební daň, tak se použije minimální spotřební daň.
Text |
Rok 2013 |
Rok 2014 |
---|---|---|
Cena krabičky cigaret |
75 Kč |
75 Kč |
Součin procentní části daně |
20,25 Kč (27 % z 75 Kč) |
20,25 Kč (27 % z 75 Kč) |
Součin pevné sazby daně |
23,20 Kč (1,16 Kč x 20 ks) |
25 Kč (1,25 Kč x 20 ks) |
Spotřební daň |
43,45 Kč (20,25 Kč + 23,20 Kč) |
45,25 Kč (20,25 Kč + 25 Kč) |
Minimální spotřební daň |
43,60 Kč (2,18 Kč x 20 ks) |
46,60 Kč (2,33 Kč x 20 ks) |
DPH |
13,02 Kč (75 Kč: 121 x 21) |
13,02 Kč (75 Kč: 121 x 21) |
Zdanění celkem |
56,62 Kč (43,60 Kč + 13,02 Kč) |
59,62 Kč (45,25 Kč + 13,02 Kč) |
Zdanění v % z konečné ceny |
75,49 % |
79,49 % |
vlastní výpočet autora
V druhém zvoleném příkladu se při stejné ceně krabičky cigaret zvýší celkové daňové zatížení o 4 %.
Jak vysoká je spotřební daň u cigaret v EU?
Spotřební daň u cigaret se v členských zemích EU liší, na začátku roku 2013 dosahovala spotřební daň u cigaret u průměrné ceny cigaret v Česku dle Eurostatu 60,6 % (počítá se cenou krabičky cigaret 72 Kč, spotřební daň činí 43,60 Kč).
U průměrné ceny krabičky cigaret je spotřební daň v procentech nejvyšší ve Velké Británii (72,3 %), Nizozemí (69,8 %), Řecku (68,8 %), Estonsku (67,2 %), Bulharsku (66,8 %) a Slovensku (66,8 %). Naopak nejnižší je ve Švédsku (57 %), Lucembursku (57,1 %), Itálii (58,2 %), Belgii (59,5 %), Rakousku (59,7 %), Dánsku (60,5 %) a právě Česku (60,6 %).
Pramen: European Commission, Excise Duty Tables, Part III. Manufactured Tobacco, January 2013