Zaměstnanci uplatňují daňové zvýhodnění měsíčně při výpočtu měsíční zálohy na daň z příjmu. OSVČ uplatní daňové zvýhodnění jednou za rok. Daňové zvýhodnění na děti může uplatnit vždy pouze jeden z rodičů. Novelou zákona o dani z příjmu dochází ke zvýšení daňového zvýhodnění pro rok 2016 na druhé a další děti. Přestože účinnost novely je od 1. května, tak nové vyšší daňové zvýhodnění platí pro celý rok 2016. Zaměstnancům tak vznikne po provedení ročního zúčtování daně daňový přeplatek.
V přiložené tabulce máme pro porovnání uvedeno roční daňové zvýhodnění na děti v letech 2015 a 2016.
| Text | Rok 2015 | Rok 2016 |
|---|---|---|
|
První dítě |
13 404 Kč |
13 404 Kč |
|
Druhé dítě |
15 804 Kč |
17 004 Kč |
|
Třetí dítě a další dítě |
17 004 Kč |
20 604 Kč |
OSVČ nemají žádný problém
Osoby samostatně výdělečné činné uplatňují daňové zvýhodnění v daňovém přiznání. Daňové zvýhodnění nemůže uplatnit OSVČ stanovující výdaje paušálem.
- Praktický příklad
Živnostnice paní Nováková vede daňovou evidenci. Paní Nováková měla za rok 2015 hrubý zisk (příjem - výdaj) 445 600 Kč. Paní Nováková uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě děti. Jak vysoká bude daň z příjmu za rok 2016 v porovnání s rokem 2015 při stejném hrubém zisku?
| Text | Rok 2015 | Rok 2016 |
|---|---|---|
|
Daňový základ (hrubý zisk) |
445 600 Kč |
445 600 Kč |
|
Daň z příjmu |
66 840 Kč (445 600 x 15 %) |
66 840 Kč (445 600 x 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
24 840 Kč |
24 840 Kč |
|
Daňové zvýhodnění na dvě děti |
29 208 Kč (13 404 + 15 804) |
30 408 Kč (13 404 + 17 004) |
|
Daňová povinnost |
12 792 Kč (66 840 - 24 840 - 29 208) |
11 592 Kč (66 840 - 24 840 - 30 408) |
Při stejném hrubém zisku zaplatí paní Nováková na dani z příjmu fyzických osob z důvodu zvýšení daňového zvýhodnění o 1 200 Kč méně.
Výpočet měsíční mzdy za duben a květen
Při zúčtování výplaty za leden, únor, březen a duben 2016 počítá zaměstnavatel při výpočtu čisté mzdy s měsíčním daňovým zvýhodněným platným do účinnosti novely zákona.
Tedy na druhé dítě 1 317 Kč (15 804 Kč: 12 měsíců) a na třetí a další dítě 1 417 Kč (17 004 Kč: 12 měsíců). Při zúčtování výplaty za květen a následující měsíce se uplatňuje na druhé dítě daňové zvýhodnění ve výši 1 417 Kč (17 004 Kč: 12 měsíců) a na třetí a další dítě 1 717 Kč (20 604 Kč: 12 měsíců).
- Praktický příklad
Paní Šťastná má hrubou mzdu 21 200 Kč a uplatňuje daňové zvýhodnění na tři děti. V tabulce si vypočítáme čistou mzdu za první čtyři měsíce a v následujících měsících roku 2016.
| Text | První 4 měsíce 2016 | Následující měsíce 2016 |
|---|---|---|
|
Hrubá mzda |
21 200 Kč |
21 200 Kč |
|
Zdravotní pojištění |
954 Kč (21 200 x 4,5 %) |
954 Kč (21 200 x 4,5 %) |
|
Sociální pojištění |
1 378 Kč (21 200 x 6,5 %) |
1 378 Kč (21 200 x 6,5 %) |
|
Superhrubá mzda (na sta nahoru) |
28 500 Kč (21 200 x 1,34) |
28 500 Kč (21 200 x 1,34) |
|
Daň z příjmu fyzických osob |
4 275 Kč (28 500 x 15 %) |
4 275 Kč (28 500 x 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
2 070 Kč |
2 070 Kč |
|
Daň po slevě |
2 205 Kč (4 275 - 2 070) |
2 205 Kč (4 275 - 2 070) |
|
Daňové zvýhodnění |
3 851 Kč (1 117 + 1 317 + 1 417) |
4 251 Kč (1 117 + 1 417 + 1 717) |
|
Záloha daně z příjmu |
0 Kč |
0 Kč |
|
Daňový bonus |
1 646 Kč (3 851 - 2 205) |
2 046 Kč (4 251 - 2 205) |
|
Čistá mzda |
20 514 Kč (21 200 - 954 - 1 378 + 1 646) |
20 914 Kč (21 200 - 954 - 1 378 + 2 046) |
Paní Šťastná bude mít výplatu za květen vyšší o 400 Kč než výplatu za předchozí čtyři měsíce roku 2016. Důvodem je účinnost daňové novely od 1. května. Protože se však daňovou novelou zvyšuje daňové zvýhodnění za celý rok, tak paní Šťastná bude mít nárok na vyšší daňové zvýhodnění i za první čtyři měsíce. Z daňového hlediska se to narovná při provádění ročního zúčtování daně za rok 2016. Paní Šťastné vznikne nárok na "daňovou vratku" ve výši 1 600 Kč (4 měsíce x 400 Kč).
Ano, tohle je opravdu nový Volkswagen. Navíc je elektrický a má potenciál zaujmout
2 takty, 3 válce, 4 modifikace: Československo zhltlo importní kvótu prvních Barkasů jako malinu
Snižování platů o 10 procent, propouštění i zavírání továren. Volkswagen řeší značné problémy
Záhada sněžného obra: Příběh ztraceného Snow Cruiseru, se kterým chtěli Američané pokořit Jižní pól
Vše vzadu! Chevrolet Corvair přinesl průlom do zažité americké konstrukční školy!
