Máte vysoké příjmy? Na pojistném odvedete méně

Maximální vyměřovací základ je legislativou upraven ve většině členských zemí EU. V zemích EU, kde je strop pro pojistné zaveden, je však poměr mezi průměrnou mzdou a maximálním vyměřovacím základem nižší než v Česku. Např. v Německu je strop pro odvod sociálního pojištění 66 000 € (západní Německo) a 55 800 € (východní Německo).

V roce 2011 činí v Česku maximální vyměřovací základ 1 781 280 Kč, což je 72násobek průměrné měsíční mzdy v národním hospodářství. Pro rok 2011 totiž činí dle nařízení vlády průměrná mzda 24 740 Kč. V posledních letech v Česku docházelo ke zvyšování maximálního vyměřovacího základu, což znamenalo i vyšší odvody občanů s nadstandardními příjmy na dani z příjmu fyzických osob. U zaměstnanců se totiž daň z příjmu fyzických osob počítá ze superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem.

• v roce 2009 byl strop pro odvod pojistného 1 130 640 Kč
• v roce 2010 byl strop pro odvod pojistného 1 707 048 Kč
• pro rok 2011 je strop pro odvod pojistného 1 781 280 Kč

Jak ovlivňuje strop výpočet pojistného?

Jakmile v průběhu roku dosáhne zaměstnanec maximálního vyměřovacího základu, tak se přestane již od tohoto měsíce odvádět ze mzdy zaměstnance sociální i zdravotní pojištění. Naposledy se pojistné zaplatí za měsíc, ve kterém bylo stropu pro odvod pojistného dosaženo.

Kolik odvedou OSVČ na sociálním pojištění závisí na tom, jak vysoký si určí vyměřovací základ v Přehledu o příjmech a výdajích za uplynulý rok. Tato částka nemůže být nižší než minimální vyměřovací základ (za rok 2010 je to částka 71 136 Kč) a vyšší než maximální vyměřovací základ. Právě určený vyměřovací základ se následně započítává do výpočtu důchodu za daný rok. Minimální vyměřovací základ znamená velmi nízký důchod.

Jak to bude od ledna 2012?

Legislativní návrh MPSV počítá s tím, že od ledna 2012 dojde k poklesu maximálního vyměřovacího základu pro odvod pojistného z 72násobku průměrné mzdy na 36násobek průměrné mzdy. Budeme-li počítat, že opět dojde k mírnému zvýšení průměrné mzdy stanovené nařízením vlády, tak by se maximální vyměřovací základ v roce 2012 mohl pohybovat okolo 900 000 Kč. Tímto opatřením se sníží nepoměr u občanů s nadstandardními příjmy mezi částkou, kterou v produktivním věku odvedou na sociálním pojištění a státní výši penze. Snížení maximálního vyměřovacího základu je spolu se změnou výpočtu penze je druhou zákonnou úpravou, která vede ke změně současného příliš rovnostářského výpočtu penze.

Praktický příklad
Kolik skutečně ušetří na odvodech na sociálním pojištění a dani zaměstnanec s měsíčním příjmem 148 440 Kč (tj. 1 781 280 Kč za rok) v roce 2012 oproti roku 2011 si vypočteme v praktickém příkladu. Pan Novák je bezdětný a neuplatňuje žádné slevy na dani ani nezdanitené položky. Povinné odvody počítáme pro zjednodušení z ročních částek. Předpokládáme, že strop pro odvod zdravotního pojištění zůstane zachován na stejné hranici jako nyní, stejně jako sazba daně z příjmu či základní sleva na poplatníka.
 
Rok 2011
Sociální pojištění sražené z hrubé mzdy je 115 784 Kč (6,5 % z 1 781 280 Kč).
Zdravotní pojištění sražené z hrubé mzdy je 80 158 Kč (4,5 % z 1 781 280 Kč).
Odvody zaměstnavatele na sociálním a zdravotním pojištění jsou 605 636 Kč (34 % z 1 781 280 Kč).
Daň z příjmu je 334 395 Kč (605 636 Kč + 1 781 280 Kč) x 15 % - 23 640 Kč).

Rok 2012
Sociální pojištění sražené z hrubé mzdy je 58 500 Kč (6,5 % z 900 000 Kč).
Zdravotní pojištění sražené z hrubé mzdy je 80 158 Kč (4,5 % z 1 781 280 Kč).
Odvody zaměstnavatele na sociálním a zdravotním pojištění jsou 385 316 Kč (25 % z 900 000 Kč + 9 % z 1 781 280 Kč).
Daň z příjmu je 301 335 Kč (385 316 Kč + 1 781 280 Kč) x 15 % - 23 640 Kč).

Závěr
Čistá mzda pana Nováka v roce 2011 byla 1 250 943 Kč (1 781 280 Kč – 115 784 Kč – 80 158 Kč – 334 395 Kč). V roce 2012 by byla čistá mzda pana Nováka 1 341 287 Kč (1 781 280 Kč – 58 500 Kč – 80 158 Kč – 301 335 Kč). Snížení maximálního vyměřovacího základu pro pana Nováka znamená vyšší disponibilní příjem o 90 344 Kč. Současně se sníží mzdové náklady zaměstnavatele pana Nováka o 220 320 Kč (605 636 Kč – 385 316 Kč).