Jak na daňové zvýhodnění za rok 2011?

Zaměstnanci mohli v průběhu roku uplatnit daňové zvýhodnění ve výši 967 Kč na dítě měsíčně. OSVČ však daňové zvýhodnění měsíční neuplatňují, sníží si daňovou povinnost teprve v daňovém přiznání.

Kdy můžete daňové zvýhodnění uplatnit?

Abyste mohli v daňovém přiznání (nebo jako zaměstnanci během roku u svého zaměstnavatele) uplatnit daňové zvýhodnění, tak je nutné splnit zákonné podmínky. Dle zákona o dani z příjmu (§ 35c) se za vyživované dítě považuje dítě vlastní, osvojené, dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů, dítě druhého z manželů a vnuk (vnučka), pokud jeho rodiče nemají příjmy, z nichž by mohli daňové zvýhodnění uplatnit, pokud dítě je:

• 1) Nezletilým dítětem.
• 2) Zletilým dítětem až do dovršení 26 let (soustavně se připravuje na budoucí povolání, nebo nemůže se soustavě připravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc nebo úraz nebo z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost).

Při uplatnění daňového zvýhodnění je přitom rozhodující společná domácnost. Ze zákona tvoří domácnost fyzické osoby trvale spolu žijící a hradící společně náklady na provoz domácnosti. Daňové zvýhodnění může uplatnit vždy pouze jeden občan.

Kdy poprvé a kdy naposledy?

• Daňové zvýhodnění lze poprvé uplatnit již za měsíc, kdy se dítě narodilo. V případě, že se dítě narodilo 20. února, tak zaměstnanec donese včas své mzdové účetní kopii rodného listu dítěte a již ve výplatě za únor bylo uplatněno daňové zvýhodnění ve výši 967 Kč. OSVČ uplatní v tomto případě v daňovém přiznání daňové zvýhodnění ve výši 10 637 Kč (11 měsíců x 967 Kč).
• Naposledy lze daňové zvýhodnění uplatnit v měsíci, kdy dítě dovrší 26 let, pokud se jedná o studenta nebo se nemůže dítě soustavě připravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc nebo úraz nebo z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost. Když např. student dosáhne 26 let 10. května, tak lze v daňovém přiznání uplatnit daňové zvýhodnění ve výši 4 835 Kč (5 měsíců x 967 Kč).

Několik pravidel, jak se postuje u studentů

• Studenti si mohou při studiu přivydělávat a jeden z jejich rodičů může uplatnit daňové zvýhodnění. Musí však být splněna podmínka společné domácnosti. Ze zákona tvoří domácnost fyzické osoby trvale spolu žijící a hradící společně náklady n provoz domácnosti. V těchto případech není příjem studentů rozhodující.
• Na studenty, kteří maturují např. v květnu a udělají si poslední prázdniny, kdy si přivydělávají pouze na základě dohody o provedení práce a do zaměstnání na základě standardní pracovní smlouvy si mohou jejich rodiče uplatnit daňové zvýhodnění ještě za měsíce červen, červenec a srpen. Poslední prázdniny se totiž považují ještě za studium.

Rozvod a daňové zvýhodnění

I u rozvedených rodičů může daňové zvýhodnění na dítě uplatnit pouze jeden z rodičů. Musí být opět splněna podmínka společné domácnosti. Tedy otec dítěte, který žije v jiném městě, si daňové zvýhodnění uplatnit nemůže. Když se žena s jedním dítětem podruhé vdá a s novým manželem má druhé dítě, tak může manžel uplatnit daňové zvýhodnění na obě děti (jedno vlastní a jedno nevlastní). V případě druha a družky to neplatí. Druh nemůže uplatnit daňové zvýhodnění na nevlastní dítě. Výjimkou je situace, kdy by bylo druhovi dítě svěřeno do výchovy a výživy.

Finanční hranice, kdy na dani ničeho neodvedete?

Daňové zvýhodnění výrazně snižuje rodičům daňovou povinnost. V přiložené tabulce máme uveden hraniční příjem zaměstnance a OSVČ, do kterého neplatí daň z příjmu fyzických osob za rok 2011.

Ukázky výpočtů

1) Zaměstnanec pan Novák měl roční hrubou mzdu 175 370 Kč a jedno dítě. Kolik odvede za rok na dani z příjmu?

• Roční hrubá mzda: 175 370 Kč
• Superhrubá mzda: 234 996 Kč (hrubá mzda zvýšená o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem ve výši 34 %, 175 370 Kč x 1,34)
• Základ daně: 234 900 Kč (zaokrouhleno na sta dolů)
• Daň z příjmu: 35 235 Kč
• Sleva na poplatníka: 23 640 Kč
• Daňové zvýhodnění: 11 604 Kč
• Celková daňová povinnost: 0 Kč (35 235 Kč – 23 640 Kč – 11 604 Kč)

V případě, že by měl zaměstnanec Novák nižší roční mzdu, tak by měl nárok na daňový bonus. V tomto případě by na dani nezaplatil ničeho a ještě obdržel od FÚ vratku.

2) OSVČ pan Černý měl roční zisk 234 990 Kč. Uplatňuje daňové zvýhodnění na 1 dítě. Kolik zaplatí na dani z příjmu?

• Základ daně: 234 900 Kč (zaokrouhleno na sta dolů)
• Daň z příjmu: 35 235 Kč (15 % z 234 900 Kč)
• Sleva na poplatníka: 23 640 Kč
• Daňové zvýhodnění: 11 604 Kč
• Celková daňová povinnost: 0 Kč (35 235 Kč – 23 640 Kč – 11 604 Kč)

Při nižším zisku by měl pan Černý nárok na daňový bonus.

Tabulka: Do jaké hranice se neplatí za rok 2011 daň z příjmu? (v závislosti na počtu dětí)

Počet dětí	OSVČ (zisk)	Zaměstnanec (roční hrubá mzda)
0 dětí	157 600 Kč	117 680 Kč
1 dítě	234 990 Kč	175 370 Kč
2 děti	312 390 Kč	233 130 Kč
3 děti	389 690 Kč	290 820 Kč
4 děti	467 090 Kč	348 580 Kč

vlastní výpočty autora

Co je to daňový bonus?

Když je roční daňové zvýhodnění vyšší než daňová povinnost, je vzniklý rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a daňovou povinnosti daňovým bonusem. Jedná se o případ, kdy plátce daně nejenom že neodvede na dani ničeho, ale ještě je mu finančním úřadem vyplacen daňový bonus. Daňový bonus lze uplatnit, pokud jeho výše činí alespoň 100 Kč, maximálně do částky 52 200 Kč. Zaměstnanci dostávají daňový bonus měsíčně, případný roční přeplatek (např. z důvodu opožděného nahlášení narození dítěte mzdové účetní) se vyrovná v ročním zúčtování. OSVČ obdrží případný daňový bonus po odevzdání daňového přiznání.