Jak se vyhnout dani z dividend

Dnem vstupu do Evropské unie se nám otevírá široká možnost využití mezinárodního daňového plánování pro transfer nerozdělených zisků a hlavně dividend. V poslední novele zákona o dani z příjmů již byla zohledněna direktiva evropské unie o mateřských a dceřinných společnostech. Tato direktiva velkou měrou přispívá k možnosti převést dividendy až do offshore centra bez zdanění.

V současné době při výplatě dividend z dceřiné společnosti do mateřské bylo nutno zdanit tyto dividendy. Po vstupu do Evropské unie budou dividendy osvobozeny za následujících podmínek:

1. Mateřská společnost drží alespoň 25% podíl v dceřiné společnosti.
2. Mateřská společnost drží, nebo předpokládá že bude držet, tento podíl po dobu minimálně 24 měsíců.

Praktický příklad
Pro názornost si uveďme příklad převodu dividend až do offshore centra bez aplikace daně.
Česká akciová společnost je 100% vlastněna zahraniční společností z Velké Británie. Britská společnost je nadále vlastněna offshore společností jak ukazuje následující diagram.

                                                        Offshore společnost 
                                                                     
                                                          Britská  mateřská 
                                                               společnost 
                                                                   
                                                          Česká dceřinná 
                                                              společnost

Zdanění v české společnosti
Česká společnost vyplatí na dividendách 1 000. Díky implementaci zmíněné direktivy a při splnění výše uvedených podmínek vyplatí česká dceřinná společnost dividendy v hrubé výši a nesrazí z nich daň. Britská mateřská společnost tak obdrží celých 1 000.

Zdanění v Britské společnosti
Přijatá dividenda jsou osvobozeným zdanitelným příjmem ve Velké Británii (po splnění několika podmínek). Významnou výhodou Britské společnosti, je možnost vyplatit dividendy do jiného státu, tady i offshore centra, bez zdanění. Dividenda přijatá offshore společností již samozřejmě nepodléhají zdanění.

Situace tedy vypadá následovně:

                         Česká dceřinná                        Výplata dividend     1 000
                            společnost                             Srážková daň                 0

                                 

                       Britská  mateřská                      Přijatá dividenda      1 000
                             společnost                            Daň z příjmů                   0
                                                                          Srážková daň                  0
                                                                    Výplata dividend       1 000

                     Offshore společnost                    Přijatá dividenda       1 000

Na konci celého procesu má majitel struktury k dispozici celých 1 000 jednotek. Po cestě nedošlo k aplikaci žádné daně.

Výhodnost nastíněné možnosti  mezinárodní daňové optimalizace výplaty dividend otevírá široké možnosti v této oblasti. Jako mateřská společnost nemusí být využita pouze společnost registrovaná ve Velké Británii, ale i v celé řadě dalších státech Evropské Unie.