Nejnižší index daňové mizérie má Chile, nejvyšší Belgie

Souhrnnou daňovou sazbu v členských zemích OECD za rok 2012, která je uvedena v přiložené tabulce, tvoří daň z příjmu fyzických osob placená u průměrné mzdy, povinné pojistné placené zaměstnancem, povinné pojistné placené zaměstnavatelem, kombinovaná sazba daně z příjmu právnických osob a DPH.

U daně z příjmu fyzických osob je ve většině členských zemí OECD progresivní zdanění. Do souhrnné daňové sazby započítáváme efektivní sazbu daně z příjmu u zaměstnance pobírajícího průměrnou mzdu.

U DPH započítáváme pouze základní sazbu daně. V některých zemích jsou zavedeny i například dvě snížené sazby daně.

V Česku tvoří povinné pojistné sociální a zdravotní pojištění. V některých zemích tvoří povinné pojistné pouze sociální pojištění.

Výpočet "souhrnné daňové sazby" v Česku

V přiložené tabulce je uvedena "souhrnná daňová sazba" za rok 2012. V Česku má hodnotu 95,8 a získali jsme ji součtem všech dílčích sazeb (11,8 % + 11 % + 34 % + 19 % + 20 %). Pro rok 2013 bude mít index hodnotu nejméně 96,8 %, protože základní sazba DPH se zvýšila na 21 %.

Daň z příjmu fyzických osob (11,8 %)

V loňském roce byla v Česku 15% sazba daně z příjmu fyzických osob, přesto je však efektivní zdanění mírně odlišné. Důvodem je uplatnění základní slevy na poplatníka ve výši 2 070 Kč měsíčně (24 840 Kč za rok). Současně se daň z příjmu fyzických osob počítá ze "superhrubé mzdy", což je v rámci zemí OECD výjimečné. Průměrná mzda za rok 2012 dle databáze za rok 2012 činila 300 421 Kč, právě u průměrné roční mzdy si vypočítáme skutečnou sazbu daně.

vlastní výpočet autora

Povinné pojistné placené zaměstnancem (11 %)

Zaměstnanci odvádí v Česku ze své hrubé mzdy 6,5 % na sociálním pojištění a další 4,5 % na zdravotním pojištění. Souhrnná sazba povinného pojistného tak činí 11 %.

Povinné pojistné placené zaměstnavatelem (34 %)

V Česku odvádí zaměstnavatelé za své zaměstnance 25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění z jejích hrubé mzdy, proto souhrnná sazba povinného pojistného placeného zaměstnavatelem činí 34 %.

Daň z příjmu právnických osob (19 %)

V Česku činí sazba daně z příjmu právnických osob 19 %. Daň z příjmu právnických osob se odvádí pouze na centrální úrovni, v některých členských zemích OECD se odvádí i na místní úrovni. Do indexu daňové mizérie (souhrnné daňové sazby) započítáváme kombinovanou sazbu daně z příjmu právnických osob, což je součet centrální a místní daně z příjmu právnických osob.

DPH (20 %)

Základní sazba daně z přidané hodnoty v Česku v roce 2012 činila 20 %.

OECD: Jak se liší "souhrnná daňová sazba"?

Vypočtená souhrnná „daňová sazba“, stejným způsobem jako v Česku, se v členských zemích OECD za rok 2012 pohybuje od 46 % v Chile po 128 % v Belgii.

Nejnižší „souhrnná daňová sazba“ je v Chile (46 %), Švýcarsku (51,9 %), Koreji (57,3 %), Novém Zélandu (59,4 %), Izraeli (61,1 %), Irsku (64,2 %), Kanadě (65,6 %), Mexiku (67,2 %), Austrálii (68,8 %) a USA (71,6 %).

Z členských zemí EU je tedy v první desítce zemí s nejnižší „souhrnnou daňovou sazbou“ pouze Irsko. V evropských zemích je výrazně vyšší povinné pojistné placené zaměstnavatelem a základní sazba DPH, proto je index daňové mizérie v mimoevropských zemích nižší.

Nejvyšší „souhrnná daňová sazba“ je v Belgii (128,0 %), Francii (126,4 %), Itálii (111,4 %), Maďarsku (109,5 %), Německu (108,7 %) a Rakousku (108,1 %).

Ve většině zemí se v posledních letech index daňové mizérie zvýšil. Zvyšuje se nejenom DPH, ale rovněž efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob.

Souhrnná daňová sazba v zemích OECD (rok 2012)

Pramen: jednotlivé daňové sazby převzaty z daňové databáze OECD, OECD: Tax Database