Za rok 2013 byla průměrná hrubá měsíční mzda 25 128 Kč. Výpočet "skutečné (efektivní) sazby" daně z příjmu fyzických osob si provedeme u paní Zelené s podprůměrnou mzdou ve výši 67 % průměrné mzdy (16 836 Kč) a u paní Modré s nadprůměrnou mzdou ve výši 167 % průměrné mzdy (41 964 Kč). Výpočet v přiložené tabulce je proveden dle legislativy roku 2014 u bezdětného zaměstnance, který uplatňuje pouze základní slevu na poplatníka.
Jak se počítá daň z příjmu v Česku?
V Česku se daň z příjmu fyzických osob počítá z tzv. "superhrubé mzdy", což je hrubá mzda zaměstnance + povinné odvody zaměstnavatele za zaměstnance (25 % z hrubé mzdy na sociálním pojištění a 9 % z hrubé mzdy na zdravotním pojištění). V ostatních členských zemích OECD se daň z příjmu fyzických osob počítá z hrubé mzdy zaměstnance.
Výpočet skutečné sazby daně z příjmu u podprůměrné a nadprůměrné mzdy
| Text | paní Zelená | paní Modrá |
|---|---|---|
|
Hrubá mzda |
16 836 Kč |
41 964 Kč |
|
"Superhrubá mzda" (hrubá mzda x 1,34) (zaokrouhleno na sta nahoru) |
22 600 Kč |
56 300 Kč |
|
Daň z příjmu fyzických osob (15 % ze superhrubé mzdy) |
3 390 Kč |
8 445 Kč |
|
Sleva na poplatníka |
2 070 Kč |
2 070 Kč |
|
Záloha na daň z příjmu (vypočtená daň - sleva na poplatníka) |
1 320 Kč |
6 375 Kč |
|
"Skutečná sazba" daně z příjmu (záloha na daň: hrubá mzda) |
7,84 % |
15,19 % |
vlastní výpočet autora
Přestože paní Zelená i paní Modrá odvádí na dani z příjmu fyzických osob 15 % ze superhrubé mzdy, tak je jejich "skutečná sazba" daně z příjmu, tedy poměr mezi vypočtenou daní a jejich hrubou mzdou, velmi rozdílný. "Skutečná (efektivní) sazba" daně z příjmu paní Modré je téměř dvojnásobně vysoká oproti "skutečné sazbě" daně z příjmu paní Zelené. Existence poměrně vysoké základní slevy na poplatníka je důvodem, proč je v Česku "skutečná sazba" daně z příjmu fyzických osob lehce progresivní i při rovné sazbě daně (nezohledňujme 7% solidární příspěvek, který platí pro velmi nadstandardní příjmy).
Co je to kombinovaná sazba daně?
V přiložené tabulce máme uvedenu "skutečnou sazbu" daně z příjmu fyzických osob v členských zemích OECD za rok 2013 u podprůměrných (67 % průměrné mzdy) a nadprůměrných mezd (167 % průměrné mzdy). Výpočet je proveden obdobným způsobem jako v Česku. Data v tabulce jsou seřazena dle hodnot "skutečné sazby" daně z příjmu u nadprůměrných mezd. V některých členských zemích OECD se odvádí daň z příjmu fyzických osob nejenom na centrální úrovni, ale rovněž na místní úrovni. V přiložené tabulce je uvedená kombinovaná skutečná sazba daně, která je součtem obou daní. V Česku se daň z příjmu fyzických osob odvádí pouze na centrální úrovni.
Skutečná daňová sazba v zemích OECD
- U podprůměrných mezd je nejnižší "skutečná sazba" daně z příjmu fyzických osob v Chile (0,0 %), Mexiku (0,7 %), Koreji (1,6 %), Řecku (3,1 %), Izraeli (4,4 %), Nizozemí (5,6 %), Slovensku (5,8 %) a Polsku (6,0 %). Nejvyšší "skutečná sazba" daně z příjmu fyzických osob je v Dánsku (33,0 %), Islandu (22,5 %), Belgii (22,2 %), Norsku (17,7 %) a Itálii (17,5 %).
- U nadprůměrných mezd je "skutečná sazba" daně z příjmu nejnižší v Chile (0,8 %), Polsku (7,7 %), Koreji (9,0 %), Slovensku (12,2 %), Japonsku (12,2 %), Mexiku (12,9 %) a Česku (15,2 %). Nejvyšší "skutečná sazba" daně z příjmu u nadprůměrných mezd je v Dánsku (42,7 %), Belgii (35,3 %), Islandu (32,8 %), Švédsku (30,1 %), Finsku (29,6 %), Austrálii (29,2 %), Itálii (28,6 %) a Nizozemí (28,1 %).
"Skutečná (efektivní) sazba" daně z příjmu fyzických osob
(v zemích OECD, údaje za rok 2013)
| Země | Nadprůměrná mzda (167 % průměrné mzdy) |
Podprůměrná mzda (67 % průměrné mzdy) |
|---|---|---|
|
Chile |
0,8% |
0,0% |
|
Polsko |
7,7% |
6,0% |
|
Korea |
9,0% |
1,6% |
|
Slovensko |
12,2% |
5,8% |
|
Japonsko |
12,2% |
6,1% |
|
Mexiko |
12,9% |
0,7% |
|
Česko |
15,19% |
7,84% |
|
Slovinsko |
15,3% |
6,4% |
|
Švýcarsko |
15,8% |
7,9% |
|
Izrael |
16,0% |
4,4% |
|
Maďarsko |
16,0% |
16,0% |
|
Turecko |
17,6% |
11,1% |
|
Estonsko |
18,7% |
15,9% |
|
Řecko |
18,8% |
3,1% |
|
Francie |
20,9% |
12,6% |
|
Kanada |
21,8% |
11,6% |
|
Španělsko |
22,5% |
12,0% |
|
Nový Zéland |
22,8% |
13,3% |
|
USA |
22,8% |
13,9% |
|
Velká Británie |
22,8% |
12,0% |
|
Rakousko |
22,9% |
10,2% |
|
Portugalsko |
23,9% |
8,3% |
|
Lucembursko |
25,0% |
9,0% |
|
Německo |
27,7% |
14,1% |
|
Norsko |
27,8% |
17,7% |
|
Irsko |
27,9% |
8,6% |
|
Nizozemí |
28,1% |
5,6% |
|
Itálie |
28,6% |
17,5% |
|
Austrálie |
29,2% |
17,2% |
|
Finsko |
29,6% |
15,8% |
|
Švédsko |
30,1% |
15,2% |
|
Island |
32,8% |
22,5% |
|
Belgie |
35,3% |
22,2% |
|
Dánsko |
42,7% |
33,0% |
Pramen: OECD Tax Database, Table I.5. Average personal income tax and social security contribution rates
Amédée Gordini byl známý i v Československu. Podepsal se na nejznámějších soutěžních Renaultech a Simkách
KVÍZ: Jak dobře se vyznáte v označení dnešních motorů? Často to jsou vlastně chytáky
Od teď už všichni čeští řidiči (ne)musí mít povinně zimní pneumatiky
Ano, tohle je opravdu nový Volkswagen. Navíc je elektrický a má potenciál zaujmout
2 takty, 3 válce, 4 modifikace: Československo zhltlo importní kvótu prvních Barkasů jako malinu
