Nízký příjem a daňový bonus

Daňové zvýhodnění činí 1 117 Kč měsíčně na každé dítě. Poprvé je možné uplatnit daňové zvýhodnění na dítě za měsíc, kdy se dítě narodilo. Nejdéle je možné v případě studia dítěte uplatnit daňové zvýhodnění do 26 let věku dítěte. Daňové zvýhodnění uplatňuje pouze jeden z rodičů.

• Pět případů, kdy daňový bonus nedostanete
  

Jak uplatňují daňové zvýhodnění zaměstnanci?

Zaměstnanci mají nárok na daňové zvýhodnění měsíčně. Stačí mzdové účetní předložit kopii rodného listu dítěte. Když je vypočtená daň z příjmu nižší než daň z příjmu fyzických osob, tak zaměstnanci čerpají měsíčně daňový bonus.

Praktický příklad

Zaměstnankyně paní Červená má hrubou měsíční mzdu 11 600 Kč. Paní Červená uplatňuje u svého zaměstnance daňové zvýhodnění na své dvě děti. Jak vysokou čistou mzdu měsíčně paní Červená má? Jak vysoký daňový bonus měsíčně paní Červená obdrží?

vlastní výpočet autora

OSVČ a daňové zvýhodnění

Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) uplatňují daňové zvýhodnění vždy za celý rok v daňovém přiznání. Nárok na daňové zvýhodnění však nemají OSVČ, které stanovují výdaje paušálem. Při prvním nároku je potřeba k daňovému přiznání doložit kopie rodných listů dětí.

Praktický příklad

OSVČ paní Černá vede daňovou evidenci. Za rok 2014 bude mít příjmy 304 500 Kč a výdaje 159 400 Kč. Paní Černá má dvě děti (8 let a 6 let), na které uplatní daňové zvýhodnění za celý rok. Kolik zaplatí paní Černá za rok 2014 na dani z příjmu fyzických osob?

vlastní výpočet autora

Kdo má na daňový bonus nárok?

Nárok na daňový bonus není automatický, musí být splněny zákonné podmínky. Daňový bonus (rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a daňovou povinností) mají pouze občané, kteří za daný rok měli příjem podle § 6 (ze závislé činnosti), § 7 (samostatné výdělečné činnosti), § 8 (kapitálového majetku) nebo § 9 (z pronájmu) alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy. U pronájmu nesmí výdaje převýšit příjmy. Za rok 2014 je tedy nutné mít roční příjem 51 000 Kč (8 500 Kč x 6 měsíců). Do uvedeného limitu se přitom nezahrnují příjmy od daně osvobozené nebo příjmy, kde se daň vybírá srážkovou daní. Maximálně může daňový bonus činit 60 300 Kč za rok.

Práce pouze několik měsíců během roku

V praxi dochází k situaci, že zaměstnanec pracoval pro zaměstnavatele pouze několik měsíců a zbytek roku byl nezaměstnaný. Za celý rok 2014 tedy nedosáhne požadovaného příjmu. Jak se v takovým případech postupuje? Zaměstnanci nemusí mít strach, že přijdou o daňové zvýhodnění za měsíce, kdy pracují. V těchto měsících budou mít zaměstnanci nárok na daňový bonus. Za celý rok následně provede zaměstnavatel za zaměstnance roční zúčtování k dani. Zaměstnanci sice následně v ročním zúčtování nesplní podmínku nutného ročního příjmu, ale z ročního zúčtování prováděného zaměstnavatelem nemůže vzniknout daňový nedoplatek. Za odpracované měsíce tedy zůstane zaměstnanci vyplacený bonus. Zjednodušeně řečeno bude mít zaměstnanec nárok na "poměrný daňový bonus".

Praktický příklad

Zaměstnankyně paní Zelená má hrubou měsíční mzdu 10 200 Kč. Leden až srpen 2014 byla paní Zelená v evidenci úřadu práce. Od září do prosince pracovala pro zaměstnavatele XY, který provede začátkem roku 2015 roční zúčtování k dani z příjmu za paní Zelenou. Během roku uplatňuje paní Zelená daňové zvýhodnění na dvě děti. Jak vysoký daňový bonus obdrží paní Zelená během roku 2014?

vlastní výpočet autora

Paní Zelená má v měsících září až prosinec čistou mzdu, kterou obdrží na svůj bankovní účet, o 2 234 Kč vyšší než bezdětná kolegyně se stejnou hrubou mzdu. Důvodem je čerpání daňového bonusu. Paní Zelená bude mít za celý rok příjem pouze 40 800 Kč. Roční příjem paní Zelené je tedy nižší než činí limit pro uplatnění daňového bonusu za celý rok. Protože však za paní Zelenou provede začátkem roku 2015 její zaměstnavatel roční zúčtování, ze kterého nemůže vzniknout daňový nedoplatek, tak paní Zelená nebude vyplacený daňový bonus za čtyři měsíce v souhrnné výši 8 936 Kč vracet.

• Zaměstnanci s příjmem do limitu tak mohou čerpat alespoň "částečný daňový bonus". OSVČ nikoliv. U OSVČ se posuzuje celý rok. OSVČ s příjmem 40 800 Kč za celý rok 2014 by nemohla uplatnit daňové zvýhodnění a daňový bonus za celý rok by byl nulový.