Měnit či neměnit sazby DPH?

Od ledna 2015 budou v Česku tři sazby DPH. Základní 21% a snížené 15% a 10% sazby DPH. Novinkou je právě zavedení druhé 10% snížené sazby DPH. Z členských zemí EU je jednotná sazba DPH zavedena pouze v Dánsku (25 %). Dvě sazby DPH jsou v Belgii (20 % a 9 %), Německu (19 % a 7 %), Estonsku (20 % a 9 %), Lotyšsku (21 % a 12 %), Nizozemí (21 % a 6 %), Rakousku (20 % a 10 %), Slovinsku (22 % a 9,5 %), Slovensku (20 % a 10 %) a Velké Británii (20 % a 5 %). Ve Francii (20 %, 10 %, 5,5 % a 2,1 %), Irsku (23 %, 13,5 %, 9 % a 4,8 %) a Lucembursku (15 %, 12 %, 6 % a 3 %) jsou dokonce čtyři sazby DPH. V ostatních členských zemích EU jsou zavedeny tři sazby DPH.

Sazby DPH se zvyšují i v průběhu roku

Když evropské státy potřebují zvýšit daňový výnos, tak velmi často zvyšují právě DPH. Vyššího výnosu lze dosáhnout již během roku. DPH je možné zvýšit i během roku, což se v posledních letech v některých členských zemích EU stalo. Sazby daně z příjmu (fyzických i právnických osob) zvýšit v průběhu roku není možné. Například Řecko během roku 2010 zvýšilo základní sazbu DPH hned dvakrát. Nejdříve došlo ke zvýšení základní sazby DPH v Řecku od 15. 3. 2010 z 19 % na 21 % a následně došlo k dalšímu zvýšení od 1. 7. 2010 z 21 % na 23 %. Při zvýšení sazeb DPH dochází k vyššímu daňovému výnosu hned, neboť někteří plátci DPH odvádí daň měsíčně. U daní z příjmu nikoliv, daň z příjmu se platí na roční bázi.

Zdanění v mimoevropských zemích je nižší

Celkové zdanění je ve vyspělých mimoevropských zemích nižší než v evropských zemích. Hlavními důvody jsou: výrazně nižší povinné pojistné (sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnanci a zaměstnavateli) a nižší DPH. V mimoevropských vyspělých zemích světa je základní sazba DPH nižší než v Evropě.

Například v Kanadě, Japonsku, Taiwanu činí 5 %, Malajsii 6 %, Singapuru 7 %, Austrálii a Koreji 10 %, na Novém Zélandu 15 %, Mexiku a Izraeli 16 %, Chile 19 %.

V mimoevropských zemích je nižší základní sazba DPH, současně se sazby DPH mění méně často než v Evropě. Vlivem ekonomické krize některé členské země EU zvýšily sazby DPH hned několikrát. Stabilní daňové prostředí je přitom pro byznys přínosné. Pro podnikatelské prostředí v zemi je výhodné, když firmy i drobní podnikatelé dopředu vědí, s jakými daňovými povinnostmi a zatížením mohou v následujících letech počítat.

Základní sazba DPH v EU

V členských zemích EU se základní sazba DPH pohybuje od 15 % (v Lucembursku) po 27 % (v Maďarsku).

• Základní 20% sazba DPH a nižší je v Lucembursku (15 %), Maltě (18 %), Německu (19 %), Kypru (19 %), Bulharsku (20 %), Estonsku (20 %), Francii (20 %), Rakousku (20 %), Slovensku (20 %) a Velké Británii (20 %).
• Základní sazba v rozmezí 21 % až 23 % je v Belgii (21 %), Česku (21 %), Španělsku (21 %), Lotyšsku (21 %), Litvě (21 %), Nizozemí (21 %), Itálii (22 %), Řecku (23 %), Irsku (23 %), Polsku (23 %) a Portugalsku (23 %).
• V šesti členských zemích EU je základní sazba 24 % a více, ve Finsku (24 %), Rumunsku (24 %), Dánsku (25 %), Chorvatsku (25 %), Švédsku (25 %) a Maďarsku (27 %).

V Evropě se mění sazby DPH mnohem častěji

Pouze sedm členských zemí EU nezvýšilo od roku 2007 základní sazbu DPH, těmito zeměmi jsou: Belgie, Bulharsko, Dánsko, Lucembursko, Malta, Rakousko a Švédsko. Nejdéle je z členských zemí EU stanovena základní sazba DPH na stejné úrovni jako v roce 2014 ve Švédsku (od roku 1990) a Dánsku (od roku 1992). V ostatních členských zemích EU se zvyšovala základní sazba v posledních letech. Někdy i vícekrát. Nejvíce základní sazba DPH od roku 2007 do současnosti stoupla v Maďarsku (o 7 %, z 20 % na 27 %), Rumunsku (o 5 %, z 19 % na 24 %) a Řecku (o 4 %, z 19 % na 23 %). V mimoevropských zemích světa se tak často DPH nemění. V Austrálii a Koreji je základní sazba DPH od jejího zavedení stejná (10 %). V Kanadě se základní sazba DPH od jejího zavedení změnila pouze jednou, když se od roku 2008 snížila ze 7 % na 5 %. V Japonsku je od roku 2000 základní sazba DPH stejná, 5%. Na Novém Zélandu je základní sazba DPH 12,5 % od roku 1992. V členských zemích EU dochází k častějším změnám daňových sazeb než v mimoevropských zemích světa.

Prameny: The World Wide Tax, OECD Tax Database and European Commission: VAT Rates in EU at January 2014