S čím počítat při stanovení výdajů paušálem v osmi bodech

Podívejme se na osm vybraných bodů, se kterými by měli počítat daňoví poplatníci, kteří uplatní za rok 2014 výdaje paušálem.

1) Výše paušálu se liší dle činnosti

Uplatnění výdajů paušálem je jednoduché. Za celý rok se sečtou veškeré příjmy a následně se výdaje uplatní v procentech z celkových příjmů. Procentní sazba výdajových paušálů se liší dle vykonávané činnosti. Výdajový paušál se pohybuje od 30 % po 80 %.

• 80% výdajový paušál platí např. pro osoby podnikající v zemědělství a OSVČ s příjmy z řemeslných činností
• 60% výdajový paušál platí pro všechny ostatní živnostníky
• 40% výdajový paušál platí pro všechna ostatní OSVČ, např. autory, znalce, tlumočníky nebo nezávislá povolání
• 30% výdajový paušál uplatní občané s příjmy z pronájmu

2) Strop pro 30% výdajový paušál

Za rok 2014 je možné uplatnit výdaje paušálem u pronájmu maximálně do částky 600 000 Kč. Ze zákona je totiž možné využít 30% výdajový paušál pouze do příjmu ve výši 2 000 000 Kč. Proto je tedy limitem částka 600 000 Kč (2 000 000 Kč x 30 %). Při stanovení výdajů 30% výdajovým paušálem za rok 2014 a příjmech z pronájmu např. ve výši 3 000 000 Kč, budou výdaje činit 600 000 Kč.

3) Limit pro 40% výdajový paušál

Strop je stanoven i pro 40% výdajový paušál. Za rok 2014 je možné uplatnit při využití 40% výdajového paušále výdaje v částce 800 000 Kč. I 40% výdajový paušál je možné využít pouze pro příjmy do 2 000 000 Kč za rok 2014.

4) Nelze uplatnit slevu na manželku

OSVČ na hlavní činnost, které stanovující výdaje paušálem, nemohou v daňovém přiznání za rok 2014 uplatnit daňovou slevu na manželku s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč. Za rok 2014 činí tato daňová sleva 24 840 Kč.

5) Nelze uplatnit daňové zvýhodnění na děti

Daňové zvýhodnění na každé dítě činí 1 117 Kč měsíčně během roku 2014. Na dvě děti je možné uplatnit v daňovém přiznání daňové zvýhodnění ve výši 26 808 Kč (1 117 Kč x 24 měsíců). OSVČ na hlavní činnost stanovující výdaje paušálem však nemohou v daňovém přiznání daňové zvýhodnění na děti uplatnit. Daňové zvýhodnění na děti může vždy uplatnit jeden z rodičů. Jestliže druhý z rodičů pracuje nebo podniká a vede daňovou evidenci, tak se nic neděje a daňové zvýhodnění uplatní druhý z rodičů. Rodinná peněženka by toto omezení nepocítila. Když však druhý z rodičů nemá potřebné příjmy (např. je nezaměstnaný nebo je na rodičovské dovolené) potom je nemožnost uplatnit daňové zvýhodnění pro rodinný rozpočet velmi nepříjemná.

6) Zdravotní pojištění musí být zaplaceno v minimální výši

V některých případech se stane, že z důvodu uplatnění výdajů paušálem je vyměřovací základ (polovina hrubého zisku) pro placení zdravotního pojištění nižší než minimální vyměřovací základ. V takovém případě se zdravotní pojištění vypočítá z minimálního vyměřovacího základu a nikoliv ze skutečného vyměřovacího základu. Výdaje paušálem sníží daňovou povinnost v takovém případě méně, než by se na první pohled zdálo.

Praktický příklad

Paní Nová má za rok 2014 příjmy ze samostatné výdělečné činnosti ve výši 380 000 Kč a výdaje uplatní 60% výdajovým paušálem (ostatní živnost). Kolik zaplatí na zdravotním pojištění za rok 2014 paní Nová?

vlastní výpočet autora

7) Sociální pojištění musí být zaplaceno v minimální výši

Obdobně na sociálním pojištění musí být vždy při hlavní samostatné výdělečné činnosti zaplaceno sociální pojištění alespoň z minimálního vyměřovacího základu.

Praktický příklad

Paní Pokorná má za rok 2014 příjmy ze samostatné výdělečné činnosti 290 400 Kč a výdaje uplatní 60% výdajovým paušálem (ostatní živnost). Kolik zaplatí na sociálním pojištění za rok 2015 paní Pokorná?

vlastní výpočet autora

8) Stanovení paušálu při přivýdělku

Velmi výhodné je stanovení výdajů paušálem pro přivýdělek. Zaměstnanci, kteří si samostatnou výdělečnou činností přivydělávají, nebo si přivydělávají pronájmem, mohou bez obav využít výdaje paušálem a budou mít nárok na slevu na manželku s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč za rok 2014 a na daňové zvýhodnění na děti. Když je základ daně ze zaměstnání vyšší než základ daně z přivýdělku, tak lze výdajový paušál použít bez vlivu na uplatnění slevy na manželku a daňové zvýhodnění na děti.