Čtyři případy, kdy je vyšší příjem na škodu

V daňové legislativě je stanoveno několik hraničních příjmů, kdy při příjmu do limitu plynou určité výhody, které se při příjmu nad limit ztrácí. Z tohoto důvodu může být v praxi výhodnější mít nižší příjem. Níže si provedeme u vybraných zákonných ustanovení několik praktických výpočtů.

1) Dohoda o provedení práce

Jestliže měsíční příjem z dohody o provedení práce činí 10 000 Kč a méně, tak se z měsíční odměny neplatí sociální pojištění a zdravotní pojištění. Při příjmu nad uvedený limit se z odměny z dohody o provedení práce již sociální pojištění i zdravotní pojištění platí.

Praktický příklad

Paní Novotná i paní Svobodová jsou na rodičovské dovolené a přivydělávají si na dohodu o provedení práce. U zaměstnavatele mají podepsáno prohlášení k dani a mají nárok na základní slevu na poplatníka ve výši 2 070 Kč. Paní Novotná má měsíční odměnu 9 900 Kč a paní Svobodová 10 100 Kč. Jak se liší jejich čistý měsíční příjem?

vlastní výpočet autora

Přestože má paní Novotná měsíční odměnu o 200 Kč nižší, tak čistou odměnu, kterou obdrží na svůj bankovní účet, má vyšší o 912 Kč než paní Svobodová.

2) Dohoda o pracovní činnosti

Pokud je měsíční odměna z dohody o pracovní činnosti do 2 500 Kč, tak se z měsíční odměny neplatí sociální pojištění ani zdravotní pojištění. Jestliže je však měsíční odměna 2 500 Kč a více, tak se z odměny již povinné pojistné platí.

Praktický příklad

Studenti Černý a Zelený si přivydělávají na základě dohody o pracovní činnosti. Měsíční odměna studenta Černého činí 2 450 Kč a studenta Zeleného 2 550 Kč. Oba studenti mají podepsáno prohlášení k dani a mají nárok na daňové slevy (na poplatníka a na studenta). Jak se liší jejich čistá odměna obdržená na účet?

vlastní výpočet autora

Student Zelený má měsíční odměnu vyšší o 100 Kč, ale čistou odměnu na bankovní účet má nižší o 181 Kč než student Černý.

3) Sleva na manželku

Sleva na manželku (manžela) činí 24 840 Kč, jestliže nemá manželka (manžel) vlastní příjem za rok přesahující 68 000 Kč. Sleva na manželku (manžela) se uplatňuje vždy za celý rok, nelze uplatnit měsíčně jako základní slevu na poplatníka nebo daňové zvýhodnění na děti. Sleva na manželku se uplatňuje v ročním zúčtování prováděném zaměstnavatelem nebo v daňovém přiznání.

Praktický příklad

Živnostník Malý má hrubý zisk (příjem - výdaj) 350 000 Kč. Manželka pana Malého měla za rok 2015 vlastní příjem 67 900 Kč. Živnostník Kučera má hrubý zisk rovněž 350 000 Kč, ale jeho manželka měla roční příjem 68 100 Kč. Jak se liší vypočtená daň z příjmu obou pánů?

vlastní výpočet autora

Paní Kučerová má sice o 200 Kč vyšší roční příjem než paní Malá, ale zato její manžel zaplatí na dani z příjmu fyzických osob o 24 840 Kč více než pan Malý. Důvodem je právě příjem paní Kučerová těsně nad limit.

4) Vysoký příjem v důchodu

V penzi je možné mít neomezeně vysoký příjem. V řádném důchodovém věku je možné podnikat nebo pracovat bez omezení. Měsíční důchody do 27 600 Kč nepodléhají v roce 2015 zdanění. Jestliže však starobní penzista podniká nebo pracuje nebo má příjem z pronájmu a jeho zdanitelný příjem je 840 000 Kč a více, potom musí zdanit celý důchod.

Praktický příklad

Penzistka paní Dvořáková podniká. Za rok 2015 má hrubý zisk 839 000 Kč. Její vlastní důchod je 15 000 Kč měsíčně. Penzistka Veselá rovněž podniká, za rok 2015 má hrubý zisk 841 000 Kč a vlastní důchod má 15 000 Kč měsíčně. Kolik zaplatí obě paní na dani z příjmu?

vlastní výpočet autora

Paní Veselá má sice hrubý zisk vyšší o 2 000 Kč, ale na dani z příjmu fyzických osob zaplatí více o 27 300 Kč a čistý disponibilní příjem paní Dvořákové je tedy citelně vyšší.