Kolik skutečně zaplatí živnostník na dani z příjmu fyzických osob, sociálním pojištění, zdravotním pojištění a dani z příjmu fyzických osob závisí na dosaženém hrubém zisku, uplatněných daňových slevách a daňových odpočtech. Podívejme se na tři příklady, kdy bude mít živnostník při stejném hrubém zisku rozdílnou souhrnnou daňovou povinnost. Ve všech případech se jedná o hlavní samostatnou výdělečnou činnost.
1) Živnostník uplatňující daňové zvýhodnění na děti
Vždy jeden z rodičů může uplatnit daňové zvýhodnění na děti, které snižuje daňovou povinnost. Za celý rok 2015 činí daňové zvýhodnění na první dítě 13 404 Kč, na druhé dítě 15 804 Kč a na třetí dítě 17 004 Kč. Připravovaná legislativa počítá s daňovým zvýhodněním na první dítě za celý rok 2016 ve výši 13 404 Kč, na druhé dítě 17 004 Kč a na třetí dítě 20 604 Kč. Daňové zvýhodnění na děti může uplatnit pouze OSVČ vedoucí daňovou evidenci nebo účetnictví. OSVČ stanovující výdaje paušálem si nemohou snížit daňovou povinnost o uplatňované daňové zvýhodnění na děti. Daňové zvýhodnění snižuje pouze daň z příjmu fyzických osob, povinné pojistné nikoliv.
Praktický příklad
Pan Novotný dosáhne za rok 2015 i za rok 2016 hrubého zisku 425 400 Kč. Pan Novotný uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě děti. Kolik zaplatí v roce 2015 na povinných daních a kolik v roce 2016?
|
Text |
Rok 2015 |
Rok 2016 |
|---|---|---|
|
Hrubý zisk |
425 400 Kč |
425 400 Kč |
|
Daň z příjmu |
23 166 Kč (425 400 x 15 %) - 24 840 - 15 804) |
21 966 Kč (425 400 x 15 %) - 24 840 - 17 004) |
|
Sociální pojištění |
62 109 Kč (425 400 x 50 % x 29,2 %) |
62 109 Kč (425 400 x 50 % x 29,2 %) |
|
Zdravotní pojištění |
28 715 Kč (425 400 Kč x 50 % x 13,5 %) |
28 715 Kč (425 400 Kč x 50 % x 13,5 %) |
|
Daně celkem |
113 989 Kč (23 166 + 62 109 + 28 715) |
112 789 Kč (21 966 + 62 109 + 28 715) |
vlastní výpočet autora
Z důvodu zvýšení daňového zvýhodnění na druhé dítě si pan Novotný meziročně finančně polepší. Při stejném hrubém zisku zaplatí pan Novotný na povinných daňových platbách o 1 200 Kč méně v roce 2016 než v roce 2015.
2) Živnostník s nízkým ziskem
Všechny OSVČ na hlavní činnost musí platit měsíční zálohy na sociálním pojištění a zdravotním pojištění. Sociální pojištění i zdravotní pojištění za celý rok se následně vypočítá dle dosaženého hrubého zisku. Vždy však musí být zaplaceno alespoň minimální pojistné. Když je tedy minimální vyměřovací základ pro placení sociálního pojištění a zdravotního pojištění vyšší než skutečný vyměřovací základ (polovina daňového základu), tak se povinné pojistné počítá z minimálního vyměřovacího základu. Minimální vyměřovací základ se liší pro placení sociálního pojištění i zdravotního pojištění. Sazba zdravotního pojištění je 13,5 % a sazba sociálního pojištění 29,2 %. Minimální vyměřovací základ za celý rok 2015 u sociálního pojištění je 79 836 Kč, pro rok 2016 potom 81 024 Kč. Minimální vyměřovací základ za celý rok 2016 u zdravotního pojištění je 159 666 Kč a u pro rok 2016 již 162 036 Kč. Platby na povinném pojistném pro živnostníky s nízkým hrubým ziskem pro příští rok stoupnou.
Praktický příklad
Paní Černá dosáhne za rok 2015 i za rok 2016 hrubého zisku (příjem - výdaj) 121 900 Kč. Kolik zaplatí na povinných daních paní Černá za rok 2015 a za rok 2016? Skutečný vyměřovací základ 60 950 Kč (121 900 Kč x 50 %) je v obou letech nižší než minimální vyměřovací základ pro placení sociálního pojištění a zdravotního pojištění.
|
Text |
Rok 2015 |
Rok 2016 |
|---|---|---|
|
Hrubý zisk |
121 900 Kč |
121 900 Kč |
|
Daň z příjmu (max. do nuly) |
0 Kč (121 900 x 15 %) - 24 840) |
0 Kč (121 900 x 15 %) - 24 840) |
|
Sociální pojištění |
23 312 Kč (79 836 Kč x 29,2 %) |
23 659 Kč (79 836 Kč x 29,2 %) |
|
Zdravotní pojištění |
21 555 Kč (159 666 Kč x 13,5 %) |
21 875 Kč (162 036 Kč x 13,5 %) |
|
Daně celkem |
44 867 Kč (0 + 23 312 + 21 555) |
45 534 Kč (0 + 23 659 + 21 875) |
vlastní výpočet autora
Z důvodu zvýšení minimálních plateb sociálního pojištění a zdravotního pojištění zaplatí paní Černá při stejném hrubém zisku v roce 2016 na daňových platbách o 667 Kč více než v roce 2015.
3) Živnostník s vysokým s vysokým příjmem
Sociální pojištění za rok odvádí živnostníci do maximálního vyměřovacího základu, i když mají skutečný vyměřovací základ vyšší. Maximální vyměřovací základ v roce 2016 je 1 296 288 Kč, v roce 2015 potom 1 277 328 Kč. Z důvodu zvýšení stropu zaplatí při stejném hrubém zisku více na povinném sociálním pojištění a daňová povinnost bude vyšší.
Praktický příklad
Pan Dvořák dosáhne za rok 2015 i za rok 2016 hrubého zisku 2 800 000 Kč. Kolik zaplatí v obou letech na povinných daních? V obou letech je skutečný vyměřovací základ 1 400 000 Kč (2 800 000 Kč x 50 %) vyšší než minimální vyměřovací základy pro placení sociálního a zdravotního pojištění, proto se bude povinné pojistné v obou letech počítat z maximálního vyměřovacího základu.
|
Text |
Rok 2015 |
Rok 2016 |
|---|---|---|
|
Hrubý zisk |
2 800 000 Kč |
2 800 000 Kč |
|
Daň z příjmu
|
395 160 Kč (2 800 000 x 15 %) - 24 840) |
395 160 Kč (2 800 000 x 15 %) - 24 840) |
|
Solidární daň |
106 587 Kč (2 800 000 - 1 277 328) x 7 %) |
105 260 Kč (2 800 000 - 1 296 288) x 7 %) |
|
Daň z příjmu celkem |
501 747 Kč (395 160 + 106 587) |
500 420 Kč (395 160 + 105 260) |
|
Sociální pojištění |
372 980 Kč (1 277 328 x 29,2 %) |
378 516 Kč (1 296 288 x 29,2 %) |
|
Zdravotní pojištění |
189 000 Kč (1 400 000 x 13,5 %) |
189 000 Kč (1 400 000 x 13,5 %) |
|
Daně celkem |
1 063 727 Kč (501 747 + 372 980 + 189 000) |
1 067 936 Kč (500 420 + 378 516 + 189 000) |
vlastní výpočet autora
Pan Dvořák z důvodu zvýšení maximálního vyměřovacího základu zaplatí při stejném hrubém zisku více na povinných daních o 4 209 Kč.
KVÍZ: Jak dobře se vyznáte v označení dnešních motorů? Často to jsou vlastně chytáky
Od teď už všichni čeští řidiči (ne)musí mít povinně zimní pneumatiky
Ano, tohle je opravdu nový Volkswagen. Navíc je elektrický a má potenciál zaujmout
2 takty, 3 válce, 4 modifikace: Československo zhltlo importní kvótu prvních Barkasů jako malinu
Snižování platů o 10 procent, propouštění i zavírání továren. Volkswagen řeší značné problémy
