Daňové povinnosti spolupracující osoby

Spolupracující manželka (nebo manžel, pravidla jsou stejná) je pro účely placení daně z příjmu fyzických osob, sociálního pojištění a zdravotního pojištění vedena jako OSVČ a má stejné povinnosti jako ostatní OSVČ. Manžel může převést na manželku maximálně 50% podílu příjmů a výdajů a částka, o kterou příjmy převyšují výdaje, nesmí činit za kalendářní rok více než 540 000 Kč nebo 45 000 za každý měsíc spolupráce. Spolupracující osoba nemusí mít živnostenské oprávnění, pokud tuto podmínku splňuje manžel, vždy však musí splnit oznamovací povinnost u finančního úřadu, OSSZ a zdravotní pojišťovny, aby v registru těchto institucí byla vedena jako OSVČ.

Daňové formuláře

V případě výkonu spolupráce během roku 2015 je nutné podat daňové přiznání k dani z příjmu na finanční úřad, přehled o příjmech a výdajích na místně příslušnou OSSZ a přehled o příjmech a výdajích na příslušné zdravotní pojišťovně. Všechny tři tiskopisy vyplňují a odevzdávají oba manželé. Základní termín pro podání daňového přiznání za rok 2015 je do 1. dubna a pro přehledy do 2. května.

Praktický příklad

Živnostník pan Novák měl za rok 2015 příjmy ve výši 992 000 Kč a výdaje 416 800 Kč. Pan Novák vede daňovou evidenci. Pan Novák převede na svoji manželku 10 % příjmů a výdajů. Manželka pana Nováka byla po celý kalendářní rok spolupracující osobou. Současně paní Nováková pracovala na zkrácený úvazek pro zaměstnavatele XY a její hrubá měsíční mzda byla 8 000 Kč. U zaměstnavatele podepsala paní Nováková prohlášení k dani a během roku neplatila z důvodu uplatnění slevy na poplatníka ve výši 2 070 Kč měsíčně zálohu na dani z příjmu vzhledem k nízké mzdě. Výkon samostatné výdělečné činnosti je pro paní Novákovou vedlejším zdrojem příjmů, což přináší výhody pro placení povinného pojistného. Pan Novák uplatňuje odpočet zaplacených úroků z úvěru ve výši 30 000 Kč. Žádné další slevy ani odpočty manželé neuplatňují. Kolik zaplatí manželé na všech daních dohromady?

Výpočet daňové povinnosti pana Nováka

vlastní výpočet autora

Výpočet daňové povinnosti paní Novákové

vlastní výpočet autora

Protože paní Nováková byla spolupracující osobu, tak zaplatí manželé na povinných daních dohromady 165 784 Kč (158 826 Kč + 6 958 Kč). Kdyby paní Nováková nebyla spolupracující osobu a pan Novák měl hrubý zisk 575 200 Kč (992 000 Kč - 416 800 Kč), který by sám celý zdaňoval, tak by daňová povinnost manželů byla 179 745 Kč. Pan Novák by zaplatil na dani z příjmu fyzických osob 56 940 Kč, na sociálním pojištění 83 979 Kč a na zdravotním pojištění 38 826 Kč. Paní Nováková by odvedla pouze povinné odvody ze své mzdy. Daňová úspora díky spolupráci v našem zvoleném praktickém příkladu činí 13 962 Kč. K daňové úspoře došlo, protože pro paní Novákovou je výkon samostatné výdělečné činnosti vedlejším zdrojem příjmů a do hrubého zisku 63 865 Kč za celý kalendářní rok 2015 se neplatí sociální pojištění. Na sociálním pojištění je tedy úspora 8 398 Kč (57 520 Kč x 50 % x 29,2 %). V zaměstnání paní Nováková neuplatnila v plné výši základní slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč, díky spolupráci ano, proto dochází i k úspoře na dani z příjmu ve výši 5 565 Kč (56 940 Kč - 48 300 Kč - 3 075 Kč).