Ostatní příjmy v daňovém přiznání

Mezi ostatní příjmy dle § 10 zákona o dani z příjmu fyzických osob patří, pokud nejsou dodrženy podmínky pro daňové osvobození, příležitostné příjmy, příjmy z prodeje nemovitostí, příjmy z prodeje movitých věcí, příjmy z prodeje cenných papírů, bezúplatné příjmy a další příjmy jako je např. příjem z vyplacených důchodů nad limit. Při zdanitelných příjmech dle § 10 zákona o dani z příjmu je nutné vyplnit přílohu číslo dvě daňového přiznání.

Osvobození bezúplatných příjmů

Bezúplatné příjmy jsou od daně z příjmu osvobozeny, pokud se jedná o bezúplatné příjmy od příbuzného v linii přímé a v linii vedlejší, pokud jde o sourozence, strýce, tetu, synovce nebo neteř, manžela, manžela dítěte, dítěte manžela, rodiče manžela nebo manžela rodičů. Dále jsou osvobozeny např. příjmy od osoby, se kterou poplatník žil nejméně po dobu jednoho roku bezprostředně před získáním bezúplatného příjmu ve společně hospodařící domácnosti a z tohoto důvodu pečoval o domácnost nebo byl na tohoto člověka odkázán výživou. Rovněž je osvobozen příležitostně nabytí bezúplatný příjem, když jejich celková částka za kalendářní rok nepřevyšuje 15 000 Kč. Osvobozené příjmy se do daňového přiznání neuvádí.

Příležitostné činnosti do 30 000 Kč

Od daně z příjmu fyzických osob jsou osvobozeny za rok 2015 příležitostné příjmy do 30 000 Kč za rok. Pro tyto příležitostné příjmy nelze mít živnostenské oprávněné, při příjmech ze samostatné výdělečné činnosti se vždy jedná o příjmy dle § 7 zákona o dani z příjmu, i když je příjem nízký. U občana majícího příjmy z chovu včel a u kterého nepřekročí ve zdaňovacím období počet včelstev 60, je osvobozena částka 500 Kč na jedno včelstvo.

Základem daně nemůže být ztráta

Základem daně dle § 10 zákona o dani z příjmu fyzických osob je příjem snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení. Když jsou výdaje spojené s jednotlivým druhem příjmu vyšší než příjem, rozdílu se nepřihlíží. V případě více příjmů z prodeje cenných papírů, přičemž u všech není dodržen časový test pro daňové osvobození, lze ztrátový prodej započíst a snížit tak celkový základ daně dle § 10 zákona o dani z příjmu, neboť se jedná o jeden druh příjmu a u stejného druhu příjmu je možné ztrátu kompenzovat.

Praktický příklad 1)

Paní Nováková pořídila v roce 2013 menší byt za 840 000 Kč, tento byt v roce 2015 prodala za 900 000 Kč. V bytě paní Nováková nebydlela. Protože mezi pořízením a prodejem bytu neuplynula lhůta 5 let, tak bude paní Nováková muset příjem z prodeje nemovitosti zdanit. Základem daně bude částka 60 000 Kč (900 000 Kč - 840 000 Kč).

Praktický příklad 2)

Pan Kučera prodal v roce 2015 cenné papíry za částku 125 000 Kč, které pořídil v roce 2014, přičemž pořizovací cena těchto cenných papírů byla 95 000 Kč. Základem daně bude částka 30 000 Kč (125 000 Kč- 95 000 Kč). Pan Kučera bude muset příjem z prodeje cenných papírů zdanit, neboť mezi nabytím cenných papírů a jejich prodejem neuplynula lhůta delší než roky. Pro prodej cenných papírů platí, že prodej je od daně z příjmu osvobozen i při nedodržení časového testu, pokud je roční příjem do 100 000 Kč. Pan Kučera měl však příjem z prodeje vyšší, a sice 120 000 Kč.

Praktický příklad 3)

Pan Novotný prodá cenné papíry A za rok 2015 se ziskem 30 000 Kč a cenné papíry B se ztrátou 10 000 Kč. Celkový základ daně bude 20 000 Kč (30 000 Kč - 10 000 Kč). Protože se jedná o stejný druh příjmu, tak je možné ztrátu započítat.

Praktický příklad 4)

Paní Černá měla v roce 2015 příjem pouze ve formě důchodu ve výši 360 000 Kč. Žádné další příjmy paní Černá neměla. Od daně z příjmu fyzických osob jsou osvobozeny důchody do částky ve výši 36násobku minimální mzdy platné k 1. lednu daného roku. Za rok 2015 je tedy od daně z příjmu fyzických osob od osvobozena souhrnná částka vyplacených důchodů do částky 331 200 Kč (36 x 9 200 Kč). Částka nad limit již zdanění podléhá. Daňový základ dle § 10 zákona o dani z příjmu v případě paní Černé bude částka 28 800 Kč (360 000 Kč - 331 200 Kč). Na dani z příjmu fyzických osob však paní Černá nezaplatí nic. Důvodem je uplatnění základní slevy na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Nárok na daňovou slevu na poplatníka mají všichni daňoví poplatníci. Přestože bude daňová povinnost paní Černé nulová, tak bude muset paní Černá doručit na finanční úřad daňové přiznání.