Daňová zátěž OSVČ je za rok 2016 citelně nižší než před 10 lety

Osoby samostatně výdělečně činné odvádí ze svého hrubého zisku daň z příjmu fyzických osob, sociální pojištění a zdravotní pojištění. Daňové zatížení za rok 2016 je však citelně nižší než v roce 2007, jak si ukážeme na třech vybraných příkladech (nízký zisk, průměrný zisk a nadprůměrný zisk).

TIP: Jak se změní vaše čistá mzda, když ČSSD zavede progresivní zdanění?

Daně za rok 2016

• Sazba daně z příjmu fyzických osob činí 15 %. Solidární zvýšení daně činí 7 % z kladného rozdílu mezi součtem příjmů zahrnovaných do dílčího základu daně podle § 6 a dílčího základu daně podle § 7 a částkou 1 296 288 Kč. Každý daňový poplatník může uplatnit daňovou slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč.
• Sazba zdravotního pojištění činí 13,5 % z vyměřovacího základu, kterým je polovina daňového základu. Za celý kalendářní rok 2016 však musí být dodržen alespoň minimální vyměřovací základ ve výši 162 036 Kč. Pro platbu zdravotního pojištění není stanoven maximální vyměřovací základ.
• Sazba sociálního pojištění činí 29,2 % z vyměřovacího základu, kterým je polovina daňového základu. Za celý kalendářní rok 2016 však musí být dodržen alespoň minimální vyměřovací základ ve výši 81 024 Kč.

Daně za rok 2007

• V roce 2007 bylo v Česku progresivní zdanění, daňové sazby byly celkem čtyři: 12 % (do základu daně 121 200 Kč), 19 % (121 200 Kč až 218 400 Kč), 25 % (218 400 Kč až 331 200 Kč) a 32 % (nad 331 200 Kč). Daňový základ však snižovalo zaplacené sociální a zdravotní pojištění. Základní sleva na poplatníka činila 7 200 Kč. Legislativou byl stanoven minimální daňový základ ve výši 120 800 Kč.
• Sazba zdravotního pojištění byla 13,5 % z vyměřovacího základu, kterým byla polovina daňového základu. Za celý kalendářní rok 2007 musel být dodržen alespoň minimální vyměřovací základ ve výši 120 834 Kč.
• Sazba sociálního pojištění byla 29,6 % z vyměřovacího základu, kterým byla polovina daňového základu. Za celý kalendářní rok 2007 však musel být dodržen alespoň minimální vyměřovací základ ve výši 60 420 Kč.

1) Praktický výpočet - nízký zisk 200 000 Kč

V přiložené tabulce si vypočítáme daňovou zátěž živnostníka, který dosáhl za rok 2016 hrubého zisku ve výši 200 000 Kč. Této hodnotě odpovídá hrubý zisk 152 509 Kč za rok 2007. Zohledňujeme tedy inflaci.

vlastní výpočet autora

2) Praktický výpočet - průměrný zisk 400 000 Kč

V přiložené tabulce si vypočítáme daňovou zátěž živnostníka, který dosáhl za rok 2016 hrubého zisku ve výši 400 000 Kč. Této hodnotě odpovídá hrubý zisk 305 018 Kč za rok 2007. Zohledňujeme inflaci.

vlastní výpočet autora

3) Praktický výpočet - nadprůměrný zisk 1 000 000 Kč

V přiložené tabulce si vypočítáme daňovou zátěž živnostníka, který dosáhl za rok 2016 hrubého zisku ve výši 1 000 000 Kč. Této hodnotě odpovídá hrubý zisk 762 544 Kč za rok 2007.

vlastní výpočet autora

Závěrem

Ve třech praktických příkladech jsme si vypočítali, že daňové zatížení v roce 2016 je pro OSVČ nižší než v roce 2007. Daňové zatížení je nižší i pro zaměstnance, v článku jsme však počítali daně u OSVČ. Hlavním důvodem je zrušení progresivního zdanění a výrazné zvýšení slevy na poplatníka a zrušení minimálního daňového základu.