OSVČ a výdajový paušál v praktických příkladech

Při využití výdajového paušálu se uplatní roční výdaje příslušným procentem z dosažených příjmů. Ve výdajovém paušálu jsou přitom již všechny výdaje, žádné výdaje nad rámec uplatnit nelze. Sazba výdajového paušálu se liší v závislosti dle vykonávané činnosti. U zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a u řemeslných živností lze uplatnit 80% výdajový paušál, u ostatních živností potom 60% výdajový paušál, u jiného podnikání 40% výdajový paušál a u pronájmu dle § 9 zákona o dani z příjmu pak 30% výdajový paušál.

Daňová úspora

Když je výdajový paušál vyšší než skutečné výdaje, tak přináší výdajový paušál daňovou úsporu. Méně se v takovém případě zaplatí nejenom na dani z příjmu fyzických osob, ale i na sociálním pojištění a zdravotním pojištění. I při využití výdajového paušálu však musí být při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti zaplaceno vždy alespoň minimální sociální pojištění a zdravotní pojištění. Někteří živnostníci uplatňují výdajový paušál, i když jsou skutečné výdaje nepatrně vyšší než výdaje stanovené paušálem, jednodušší daňová administrativa jim za to stojí. Při vyšším rozdílu vedou však téměř všechny OSVČ daňovou evidenci.

Praktický příklad 1): skutečné výdaje vyšší než výdajový paušál

Živnostník Novotný bude mít za rok 2017 roční zdanitelné příjmy ve výši 800 000 Kč. Živnostník Novotný je bezdětný a svobodný a uplatňuje pouze základní daňovou slevu na poplatníka. Skutečné výdaje jsou 400 000 Kč. Pokud by pan Novotný neuplatnil 60% výdajový paušál, na který má nárok, tak by v souhrnu na daních zaplatil 120 560 Kč (daň z příjmu by byla 35 160 Kč, sociální pojištění 58 400 Kč a zdravotní pojištění 27 000 Kč). Při využití 60% výdajového paušálu by souhrnné daňové odvody činily 92 748 Kč (daň z příjmu by byla 23 160 Kč, sociální pojištění 46 720 Kč a zdravotní pojištění 22 868 Kč).

Limit pro výdajový paušál

V daňovém přiznání za rok 2017 bude možné uplatnit výdajový paušál maximálně z příjmů ve výši 2 000 000 Kč, stejně jako v daňovém přiznání v roce 2016. Výdajový paušál tedy mohou uplatnit i OSVČ se zdanitelnými příjmy nad 2 000 000 Kč, ale výdaje se následně budou počítat z horního limitu, tedy z částky 2 000 000 Kč. Pokud bude využit dvoumiliónový limit, potom nebude možné v daňovém přiznání za rok 2017 uplatnit daňovou slevu na manželku (manžela) s vlastními příjmy nepřesahujícími 68 000 Kč a daňové zvýhodnění na děti. Pokud však OSVČ využijí v daňovém přiznání za rok 2017 miliónový limit, který zavedla daňová novela, tak budou moci již v daňovém přiznání za rok 2017 uplatnit daňovou slevu na manželku (manžela) s vlastními příjmy nepřesahujícími 68 000 Kč a daňové zvýhodnění na děti. V některých případech bude tedy potřeba si propočítat, která varianta bude výhodnější, u ročních příjmů do miliónu je to jednoznačné. V daňovém přiznání za rok 2018 však již budou moci uplatnit všechny OSVČ pouze výdaje maximálně z částky 1 000 000 Kč, současně však bude možné uplatnit daňovou slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti.

Jak šly v roce 2017 změny s výdajovými paušály?

• Podnikatel s paušálem si může uplatnit manželku a děti
• Změny schválila Sněmovna
• Jaké změny přinese daňový balíček letos a jaké příští rok?

Praktický příklad 2): výdajový paušál a daňové zvýhodnění na děti

Živnostnice paní Benešová bude mít za rok 2017 příjmy ze samostatné výdělečné činnosti ve výši 1 080 000 Kč. Paní Benešová chce v daňovém přiznání uplatnit daňové zvýhodnění na své tři děti, a proto budou výdaje činit 600 000 Kč (60 % z 1 000 000 Kč).

Praktický příklad 3): kdy přejít z paušálu na daňovou evidenci

Živnostník pan Kučera dosáhne za rok 2017 příjmů ve výši 1 800 000 Kč. Živnostník Kučera uplatní výdaje ve výši 1 080 000 Kč (60 % z 1 800 000 Kč). Pan Kučera nemusí brát ohled na daňovou slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti. Manželka je zaměstnaná a daňové zvýhodnění na děti uplatňuje u svého zaměstnavatele při výpočtu čisté mzdy. V daňovém přiznání za rok 2018 by při stejných příjmech mohl pan Kučera uplatnit výdaje pouze ve výši 600 000 Kč (1 000 000 Kč x 60 % ). Pan Kučera by měl tedy následně důkladně zvážit, zdali pro něj nebude výhodnější přejít na daňovou evidenci.

(foto Pixabay)