4 věci, které si pamatujte o daňové slevě na poplatníka

Nárok na daňovou slevu na poplatníka mají všichni zaměstnanci. Při výpočtu čisté měsíční mzdy mohou uplatňovat tuto daňovou slevu i pracující starobní důchodci nebo studenti. V daňovém přiznání ji uplatní všechny OSVČ, a to bez ohledu na to, zdali jsou výdaje uplatňované ve skutečné výši nebo paušálem. V daňovém přiznání za celý kalendářní rok uplatní daňovou slevu na poplatníka v plném rozsahu i občané, kteří mají pouze příjem z kapitálového majetku (dle § 8 zákona o dani z příjmu), z nájmu (dle § 9 zákona o dani z příjmu) nebo z ostatních příjmů (dle § 10 zákona o dani z příjmu).

Podmínkou je podepsání prohlášení k dani

Zaměstnanci mohou uplatňovat daňovou slevu na poplatníka při výpočtu čisté mzdy nebo čisté odměny pouze v případě, že mají u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani. Při práci pro více zaměstnavatelů současně je možné daňovou slevu na poplatníka uplatnit pouze u jednoho zaměstnavatele, u kterého je podepsáno prohlášení k dani. Daňovou slevu na poplatníka je možné uplatnit i při práci na dohodu o provedení práce nebo dohodu o pracovní činnosti.

Nulová daň z příjmu do mzdy či odměny 10 290 Kč měsíčně

Z důvodu uplatnění daňové slevy na poplatníka se neplatí nic na dani z příjmu fyzických osob do příjmu ve výši 10 290 Kč. Zaměstnanci pracující na zkrácený úvazek s hrubou mzdou do této částky nebo zaměstnanci pracující na některou z pracovních dohod do uvedené částky neplatí tedy nic na dani z příjmu fyzických osob. Daňová sleva na poplatníka snižuje vypočtenou daň z příjmu pouze do nuly. Z důvodu uplatnění daňové slevy na poplatníka nemůže tedy vzniknout nárok na daňový bonus. Nárok na daňový bonus vzniká pouze v případě, že daňové zvýhodnění na děti je vyšší než vypočtená daň z příjmu.

Progresivní zdanění

Z důvodu existence daňové slevy na poplatníka je efektivní daňová sazba daně z příjmu fyzických osob v Česku lehce progresivní i při 15% sazbě daně z příjmu fyzických osob. Solidární 7% dani podléhají pouze velmi vysoké příjmy, za celý kalendářní rok 2017 nad částku 1 355 136 Kč. V přiložené tabulce máme pro názornost vypočítánu efektivní sazbu daně z příjmu fyzických osob u jednotlivých měsíčních hrubých mezd při uplatnění pouze základní daňové slevy na poplatníka. Daň z příjmu fyzických osob (15% sazba daně) se počítá ze superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o 34 %, což je povinné pojistné placené zaměstnavatelem za zaměstnance. Daňová sleva na poplatníka ve výši 2 070 Kč následně snižuje přímo vypočtenou daň z příjmu.

vlastní výpočet autora

Vratka daně z příjmu

Zaměstnanci, kteří během roku nepracují všechny měsíce a přitom z hrubé mzdy odvedou nějakou zálohovou část daně z příjmu, obdrží po provedeném ročním zúčtování daně nebo po podaném daňovém přiznání část zaplacené daně z příjmu zpět. Konkrétní částka závisí na přesné situaci. Důvodem je skutečnost, že se během roku v některých měsících roku neuplatnila měsíční daňová sleva na poplatníka ve výši 2 070 Kč a v ročním zúčtování daně prováděném zaměstnavatelem nebo daňovém přiznání se vždy uplatňuje daňová sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Obdržet zpět (v plném nebo částečném rozsahu) je možné i srážkovou daň z dohod o provedení práce, kdy měsíční odměna činila 10 000 Kč a méně a nebylo u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani.

• Kdo a kdy má nárok na vrácení daní?
• Kdy musí zaměstnanec podat daňové přiznání?

Praktický příklad: práce jen část roku

Paní Kratochvílová bude v roce 2017 pracovat v měsících březen až prosinec. V lednu a únoru byla ještě na rodičovské dovolené. Hrubou měsíční mzdu bude mít vždy 30 000 Kč. Měsíční zálohová daň z příjmu je 3 960 Kč (30 000 Kč x 1,34 x 15 % - 2 070 Kč). Za 10 měsíců zaplatí na dani z příjmu 39 600 Kč. V ročním zúčtování daně uplatní slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč, proto paní Kratochvílové vznikne nárok na daňovou vratku ve výši 4 140 Kč. Vratka odpovídá dvouměsíční daňové slevě na poplatníka.