Sleva na poplatníka v příkladech

Daňová sleva na poplatníka činí za celý kalendářní rok 2020 částku 24 840 Kč. V daňovém přiznání se uplatňuje daňová sleva vždy v plném rozsahu a pro všechny zdanitelné příjmy. Zaměstnanci uplatňují daňovou slevu na poplatníka již při výpočtu čisté měsíční mzdy, a to v částce 2 070 Kč (24 840 Kč: 12 měsíců).

1. Úřad práce a sleva na poplatníka
2. Sleva na dani na poplatníka, předčasný důchod a nájem
3. Uplatnit slevu na poplatníka lze za stejné období pouze jednou
4. Sleva na dani na poplatníka a práce po část roku

Sleva na poplatníka činí 2 070 Kč měsíčně, je dostatečně vysoká?

1) Sleva na poplatníka a nezaměstnaný

Pan Zbyněk byl do května 2020 nezaměstnaný v evidenci na úřadu práce a od června 2020 začal vykonávat samostatnou výdělečnou činnost. Za rok 2020 bude muset pan Zbyněk podat daňové přiznání, přičemž v daňovém přiznání uplatní slevu na poplatníka v plném rozsahu 24 840 Kč, přestože mu zdanitelné příjmy za rok 2020 plynuly pouze za měsíce červen až prosinec.

2) Sleva na poplatníka, předčasný důchod a pronájem

Paní Věra je v předčasném důchodu a po celý rok 2020 pronajímala svůj druhý byt. V daňovém přiznání za rok 2020 uplatní paní Věra slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Nárok na základní daňovou slevu na poplatníka vzniká i pro pasivní příjmy dle § 8 (kapitálové příjmy), § 9 (příjmy z nájmu) a § 10 (ostatní daňové příjmy) zákona o dani z příjmu. Předčasní důchodci mohou mít neomezeně vysoké příjmy nepodléhající platbě na sociálním pojištění, což je u příjmů z nájmů dle § 9 zákona o dani z příjmu splněno.

Slevu nelze uplatnit dvakrát

Daňovou slevu na poplatníka nelze v žádném měsíci uplatnit dvakrát. Zaměstnanci pracující pro více zaměstnavatelů současně uplatní daňovou slevu na poplatníka u zaměstnavatele, u kterého mají podepsáno prohlášení k dani, přičemž prohlášení k dani není možné mít podepsáno u dvou zaměstnavatelů na stejné období.

3) Sleva na poplatníka, zaměstnání  DPČ

Paní Alena pracuje současně pro zaměstnavatele A na dohodu o pracovní činnosti s hrubou měsíční odměnou 26 000 Kč a na zkrácený úvazek s hrubou měsíční mzdou 14 000 Kč pro zaměstnavatele B. Slevu na poplatníka v měsíční částce 2 070 Kč uplatňuje u zaměstnavatele A, kde má vyšší měsíční příjem. Prohlášení k dani je možné mít podepsáno i pro práci na základě dohody o pracovní činnosti.

Tip: Spočítejte si vaši čistou mzdu

Práce po část roku

Někteří zaměstnanci pracují pouze část roku, např. z důvodu odchodu do důchodu, z důvodu dlouhodobé nemoci či nezaměstnanosti nebo kvůli studiu. Při výpočtu měsíční čisté mzdy tedy neuplatní během roku v plném rozsahu slevu na poplatníka. V ročním zúčtování daně prováděném zaměstnavatelem za zaměstnance se však sleva na poplatníka za rok 2020 uplatní v plné výši 24 840 Kč a po provedeném ročním zúčtování daně vznikne nárok na daňový přeplatek.

4) Sleva na poplatníka a práce po část roku

Pan David odejde koncem letošního roku 2020 do důchodu a pro zaměstnavatele XY bude pracovat pouze v měsících leden až říjen 2020. Za měsíce listopad a prosinec tedy již neuplatní měsíční daňovou slevu na poplatníka ve výši 2 070 Kč. Pan David požádá zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování daně za rok 2020 a z důvodu uplatnění slevy na poplatníka v plné výši 24 840 Kč mu vznikne nárok na daňový přeplatek ve výši 4 140 Kč (2 x 2 070 Kč).