Brigáda na dohodu pětkrát jinak

Na základě dohody o provedení práce je možné pracovat během roku pro více zaměstnavatelů, a to i v jednotlivých měsících současně. Na dohodu o provedení práce je možné odpracovat maximálně 300 hodin za rok pro každého zaměstnavatele zvlášť. Jak se liší zdanění brigády na DPP?

1. Zdanění brigády s příjmem 10 000 Kč a s podepsaným prohlášením
2. Zdanění brigády s příjmem 10 000 Kč a s nepodepsaným prohlášením
3. Zdanění brigády s příjmem nad 10 000 Kč a s podepsaným prohlášením
4. Zdanění brigády s příjmem nad 10 000 Kč a s nepodepsaným prohlášením
5. Kdy je možné uplatnit daňové zvýhodnění?

Příklad 1: Podepsané prohlášení k dani a odměna 10 000 Kč

Penzistka Veronika pracuje pouze pro jednoho zaměstnavatele na dohodu o provedení práce. Hrubá měsíční odměna činí 10 000 Kč a paní Veronika má u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani. Při výpočtu čisté odměny uplatní tedy základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 2570 Kč, a daň z příjmů fyzických osob je tak nulová. Když je hrubá měsíční odměna z dohody o provedení práce 10 000 Kč a méně, neplatí se z hrubé odměny sociální ani zdravotní pojištění. Paní Veronika tedy obdrží na účet čistou odměnu 10 000 Kč, neboť neplatí daň z příjmů ani sociální a zdravotní pojištění.

Příklad 2: Nepodepsané prohlášení k dani a odměna 10 000 Kč

Zaměstnanec Miroslav pracuje pro zaměstnavatele XY na hlavní pracovní poměr. Přes letní měsíce si přivydělává pro zaměstnavatele AB na dohodu o provedení práce. Hrubá měsíční odměna činí 10 000 Kč. Hrubá odměna je tedy do limitu a z hrubé odměny se neplatí sociální a zdravotní pojištění. Z hrubé odměny je však sražena daň z příjmů fyzických osob ve výši 1500 Kč (15 % z 10 000 Kč). Čistá odměna na účet bude činit 8500 Kč. Pan Miroslav nemůže u zaměstnavatele AB podepsat prohlášení k dani a uplatnit při výpočtu daně z příjmů daňovou slevu na poplatníka, protože má prohlášení podepsáno u zaměstnavatele XY. Při práci pro více zaměstnavatelů současně nelze žádnou daňovou slevu uplatňovat vícekrát.

Vypočítejte si zdanění a odvody u práce na dohody

Příklad 3: Hrubá odměna nad 10 000 Kč a podepsané prohlášení k dani

Studentka Jitka pracuje na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 30 000 Kč. U zaměstnavatele má podepsáno prohlášení k dani a uplatňuje daňovou slevu na poplatníka ve výši 2570 Kč. Hrubá odměna je nad limit, proto se z hrubé odměny odvádí sociální pojištění (6,5 % z hrubé odměny) a zdravotní pojištění (4,5 % z hrubé odměny).

• Sociální pojištění činí 1950 Kč (30 000 Kč × 6,5 %).
• Zdravotní pojištění je 1350 Kč (30 000 Kč × 4,5 %).
• Daň z příjmů fyzických osob činí 1930 Kč (30 000 Kč  × 15 % − 2570 Kč). Daň z příjmů se již nevypočítává ze superhrubé odměny, tj. hrubé odměny zvýšené o povinné sociální pojištění a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem za zaměstnance (v souhrnu 33,8 %).

Na účet obdrží studentka Jitka čistou odměnu ve výši 24 770 Kč (30 000 Kč − 1950 Kč − 1350 Kč − 1930 Kč).

Za rok 2024 si již nemůže nárokovat daňovou slevu na studenta, byla totiž zrušena.

Tip: Mzdová kalkulačka – vypočítejte si vaši čistou mzdu!

Příklad 4: Hrubá odměna nad 10 000 Kč a nepodepsané prohlášení k dani

Zaměstnanec Filip si přivydělává v letních měsících pro druhého zaměstnavatele na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 30 000 Kč. Pan Filip u druhého zaměstnavatele již prohlášení k dani podepsat nemůže. Hrubá odměna je nad limit, a proto bude z hrubé odměny sraženo sociální a zdravotní pojištění, a to bez ohledu na skutečnost, že je sociální pojištění a zdravotní pojištění sraženo již z prvního zaměstnání na hlavní pracovní poměr.

• Sociální pojištění činí 1950 Kč (30 000 Kč × 6,5 %)
• Zdravotní pojištění je 1350 Kč (30 000 Kč × 4,5 %)
• Daň z příjmů fyzických osob činí 4500 Kč (30 000 Kč × 15 %).

Na účet obdrží zaměstnanec Filip čistou odměnu ve výši 22 200 Kč (30 000 Kč − 1950 Kč − 1350 Kč − 4500 Kč).

Tip: Jak odejít do důchodu bez chyby

Příklad 5: Uplatnění daňového zvýhodnění a daňový bonus

Paní Jana pracuje pouze pro zaměstnavatele XY na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 15 000 Kč. Paní Jana má u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani. Při výpočtu daně z příjmů uplatňuje nejenom slevu na poplatníka ve výši 2570 Kč, ale i daňové zvýhodnění na syna ve výši 1267 Kč.

• Sociální pojištění činí 975 Kč (15 000 Kč × 6,5 %)
• Zdravotní pojištění je 675 Kč (15 000 Kč × 4,5 %)
• Na dani z příjmů nezaplatí paní Jana nic, neboť sleva na poplatníka (2570 Kč) a daňové zvýhodnění (1267 Kč) je vyšší než vypočtená daň z příjmů (2250 Kč). Daň z příjmů se vypočítala jako 15 % z částky 15 000 Kč.
• Paní Jana obdrží daňový bonus ve výši 1267 Kč, což je rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a vypočtenou nulovou daní z příjmů.

Na účet obdrží paní Jana čistou odměnu 14 617 Kč (15 000 Kč − 975 Kč − 675 Kč + 1267 Kč).