Jaké bude zdanění u práce na dohody v roce 2025?

Práce na dohodu může být dobrým přivýdělkem, ale i možností, jak pracovat u více zaměstnavatelů po celý rok. Dohody mají svá omezení, například to, že oba druhy musejí být sjednány písemně.

Navíc v posledních 2 letech byla ohlášena řada změn, z nichž se realizovala pouze část. Mnoho lidí kvůli avizovaným změnám raději přešlo na jinou formu spolupráce.

Jaká mají omezení práce na dohody a jak se mění odvody na zdravotní a sociální pojištění při práci na dohodu o provedení práce (DPP) a dohodu o pracovní činnosti (DPČ) v roce 2025?

• Dohoda o pracovní činnosti – limit 4499 Kč a 20 hodin týdně
• Dohoda o provedení práce – limit 11 500 Kč a 300 hodin ročně
• Zdanění práce na DPČ v roce 2025
• Zdanění práce na DPP v roce 2025
• Zdanění práce na DPP a DPČ v roce 2024

Zvýšení limitů pro odvádění daně z příjmů, sociálního a zdravotního pojištění u DPČ i DPP

Od 1. ledna 2025 dojde ke zvýšení limitů u práci na dohodu:

• U DPČ z 3999 Kč na 4499 Kč
• U DPP z 10 000 Kč na 11 500 Kč

Další změnou, platnou již od poloviny roku 2024, je nutnost hlásit úřadům všechny dohody o provedení práce a registrace u ČSSZ.

Již od ledna 2024 mají pracovníci na dohodu nárok na dovolenou, rovněž mají nárok na příplatky za práci o víkendech.

Dohoda o pracovní činnosti – jaké jsou její výhody a nevýhody?

Základní omezení u DPČ je to, že se do 4499 Kč nemusí odvádět sociální a zdravotní pojištění. Nad tuto částku ovšem už ano, zdravotní i sociální pojištění. Daň z příjmů se odvádí vždy, záleží na podepsaném prohlášení poplatníka.

Dalším omezujícím faktorem je, že na DPČ lze v průměru pracovat pouze polovinu stanovené týdenní pracovní doby. Tedy při klasickém „plném“ úvazku (40 hodin) nesmí zaměstnanec pracovat v průměru více než 20 hodin týdně.

Nicméně se jedná o průměr, tudíž jeden týden nemusíte pracovat vůbec a druhý týden klidně plných 40 hodin. Na rozdíl od DPP můžete na základě DPČ pracovat pro jednoho zaměstnavatele i déle než 300 hodin ročně.

Více se o dohodě o pracovní činnosti dočtete na našich stránkách.

Dohoda o provedení práce – jaké jsou její výhody a nevýhody?

Dohoda o provedení práce je ideální pro práce s ohodnocením do 11 500 Kč měsíčně, protože do tohoto limitu se neodvádí odvody na sociální a zdravotní pojištění. Nad 11 500 Kč se odvody platí stejně jako u zaměstnání.

Daň z příjmů se odvádí formou srážkové či zálohové daně. Uplatnění slev záleží na podepsaném prohlášení poplatníka.

Na dohodu o provedení práce lze pracovat maximálně na 300 hodin ročně pro jednoho zaměstnavatele. Na DPP lze pracovat pro více zaměstnavatelů, vždy však pouze na 300 hodin ročně pro jednoho.

Daně, sociální a zdravotní pojištění a dohody

Daň z příjmů

Jak zmiňujeme výše, důležité pro odvody daně z příjmů je podepsané prohlášení poplatníka k dani, to můžete mít podepsáno vždy pouze u jednoho zaměstnavatele v daném měsíci. Během roku tedy můžete mít podepsáno prohlášení k dani u více zaměstnavatelů, ale musí být stanoveno, za jaké měsíce.

Daň z příjmů se platí ve výši 15 % z hrubé mzdy (odměny).

Jestliže pracovník nepodepsal prohlášení k dani, zaměstnavatel rovnou srazí z příjmů daň a tím je pro poplatníka daňová otázka vyřešena. Příjem se nemusí uvádět v daňovém přiznání, ale v případě, že budete mít nárok na vratku daně, uveďte příjem z dohod v daňovém přiznání, stejně jako sraženou daň.

Jestliže máte podepsané prohlášení k dani, budete moci uplatnit vaše slevy na dani (klasicky slevu na poplatníka, na manželku pečující o malé dítě a další) i daňové zvýhodnění na děti. Je tedy na vás, u kterého zaměstnavatele podepíšete prohlášení k dani, stejně jako to, jestli nakonec podáte daňové přiznání a budete žádat o případnou vratku daně.

Příjem se již nemusí uvádět v daňovém přiznání. Poplatník si v tomto případě nemůže uplatnit žádnou slevu na dani, protože nemá u zaměstnavatele podepsané prohlášení k dani.

Zdravotní pojištění se nemusí u dohod odvádět do limitů, pak se dopočítává alespoň do výše minimálního odvodu

Zdravotní pojištění se platí ve výši 13,5 % z hrubé mzdy, přičemž jednu třetinu hradí zaměstnanci (4,5 %), zbývající dvě třetiny pak zaměstnavatel (9 %).

Nicméně minimálně musí na zdravotním pojištění odvést 13,5 % z minimální mzdy, která je pro rok 2025 stanovena na 20 800 Kč.

To znamená, že minimální výše odvodu při práci nad limity dohod u zdravotního pojištění je 2808 Kč, přičemž zaměstnavatel odvádí vždy 9 % z odměny a zaměstnanec musí zbytek doplatit.

Jestliže pracujete pouze na dohody s příjmem do limitů, musíte nějakým způsobem odvádět zdravotní pojištění (například jako OBZP). Pokud podnikáte či jste zaměstnaní a na dohody do limitů si přivyděláváte, zdravotní pojištění odvádíte za živnost, respektive jej odvádí váš zaměstnavatel. Jestliže jste ve starobním či invalidním důchodu, nebo jste studentem do 26 let (respektive 28 let u doktorského studia), pak za vás zdravotní pojištění odvádí stát.

Sociální pojištění se odvádí pouze při práci na dohody nad limit

Sociální pojištění se do limitů u dohod neodvádí. Nad limity se již sociální pojištění platit musí:

• zaměstnanec odvádí 7,1 % z hrubé mzdy (do roku 2023 to bylo 6,5 %)
• zaměstnavatel odvádí 24,8 % z hrubé mzdy

Jaké je zdanění práce na DPČ v roce 2025?

V následující tabulce uvádíme 4 příklady, kdy zaměstnanec pracuje na DPČ a má příjem těšně do limitu a nad něj.

V případě, že má příjem do limitu, nemusí odvádět odvody na zdravotní a sociální pojištění.

V případě příjmů nad limit musí odvádět odvody na zdravotní i sociální pojištění.

Minimální výše odvodu na zdravotní pojištění činí v roce 2025 činí 2808 Kč měsíčně, což ovlivňuje nejen OBZP, ale i minimální výši odvodů pro zaměstnance a dohodáře.

Dále záleží na tom, jestli zaměstnanec podepsal prohlášení k dani, či nikoliv, to znamená, jakou formou bude hradit daň z příjmů.

Srovnání zdanění u dohody o pracovní činnosti v roce 2025

Hrubá mzda	4499 Kč	4499 Kč	4500 Kč	4500 Kč
Podepsáno prohlášení k dani	Ne	Ano	Ne	Ano
Zdravotní pojištění (odvod zaměstnance)	0 Kč	0 Kč	2403 Kč	2403 Kč
Sociální pojištění (odvod zaměstnance)	0 Kč	0 Kč	320 Kč	320 Kč
Druh daně	Srážková	Zálohová	Zálohová	Zálohová
Daň z příjmů	675 Kč	675 Kč	675 Kč	675 Kč
Sleva na dani na poplatníka	0 Kč	2570 Kč	0 Kč	2570 Kč
Daň z příjmů po slevě	675 Kč	0 Kč	675 Kč	0 Kč
Čistý příjem	3824 Kč	4499 Kč	1102 Kč	1777 Kč

Zdroj: Vlastní výpočet

Nejběžněji se potkáme s výdělkem ve výši 4499 Kč a nepodepsaným prohlášením k dani, protože DPČ je vhodná pro pravidelné či nárazové krátké přivýdělky.

Vypočítejte si výši čisté odměny a zdanění při práce na DPP či DPČ v roce 2025

Jaké je zdanění práce na DPP v roce 2025?

Pro jednorázové či pravidelné přivýdělky (do 300 hodin ročně) s odměnou do 11 500 Kč je vhodná dohoda o provedení práce, kde ovšem musíte při práci nad limit počítat s odvody, proto je vhodné se domluvit s vaším zaměstnavatelem o výši odměny a rozvržení práce a odměn v jednotlivých měsících.

Avšak zaměstnavatelé na to myslí rovněž, protože i oni se chtějí vyhnout odvodům sociálního a zdravotního pojištění.

V tabulce se podívejte na míru zdanění a odvodů pro pracovníky na DPP nad limit a do limitu v roce 2025 při (ne)podepsaném prohlášení k dani.

Srovnání zdanění u dohody o provedení práce v roce 2025

Hrubá mzda	11 500 Kč	11 500 Kč	11 501 Kč	11 501 Kč
Podepsáno prohlášení k dani	NE	ANO	NE	ANO
Zdravotní pojištění (odvod zaměstnance)	0 Kč	0 Kč	1773 Kč	1773 Kč
Sociální pojištění (odvod zaměstnance)	0 Kč	0 Kč	817 Kč	817 Kč
Druh daně z příjmů	Srážková	Zálohová	Zálohová	Zálohová
Daň z příjmů	1725 Kč	1725 Kč	1740 Kč	1740 Kč
Sleva na dani na poplatníka	0 Kč	2570 Kč	0 Kč	2570 Kč
Daň z příjmů po slevě	1725 Kč	0 Kč	1740 Kč	0 Kč
Čistá mzda	9775 Kč	11 500 Kč	7171 Kč	8911 Kč

Zdroj: Vlastní výpočet

Jaké bylo zdanění u dohod (DPČ a DPP) v roce 2024?

Podívejte se na to, jaké bylo zdanění u dohod (DPČ a DPP) v roce 2024, kdy ještě platily nižší limity pro odvody daní a pojistného.

Srovnání zdanění u dohody o pracovní činnosti v roce 2024

Hrubá mzda	3999 Kč	3999 Kč	4000 Kč	4000 Kč
Podepsáno prohlášení k dani	Ne	Ano	Ne	Ano
Zdravotní pojištění (odvod zaměstnance)	0	0	2192 Kč	2192 Kč
Sociální pojištění (odvod zaměstnance)	0	0	284 Kč	284 Kč
Druh daně	Srážková	Zálohová	Zálohová	Zálohová
Daň z příjmů	600 Kč	600 Kč	600 Kč	600 Kč
Sleva na dani na poplatníka	0 Kč	2570 Kč	0 Kč	2570 Kč
Daň z příjmů po slevě	600 Kč	0 Kč	600 Kč	0 Kč
Čistý příjem	3399 Kč	3999 Kč	925 Kč	1525 Kč

Zdroj: Vlastní výpočet

Srovnání zdanění u dohody o provedení práce v roce 2024

Hrubá mzda	10 000 Kč	10 000 Kč	10 001 Kč	10 001 Kč
Podepsáno prohlášení k dani	NE	ANO	NE	ANO
Zdravotní pojištění (odvod zaměstnance)	0	0	1651 Kč	1651 Kč
Sociální pojištění (odvod zaměstnance)	0	0	711 Kč	711 Kč
Druh daně z příjmů	Srážková	Zálohová	Zálohová	Zálohová
Daň z příjmů	1500 Kč	1500 Kč	1515 Kč	1515 Kč
Sleva na dani na poplatníka	0	2570 Kč	0	2570 Kč
Daň z příjmů po slevě	1500 Kč	0	1515 Kč	0
Čistá mzda	8500 Kč	10 000 Kč	6124 Kč	7639 Kč

Zdroj: Vlastní výpočet