Daňový bonus za rok 2021 v příkladech

Částka ročního daňového bonusu je právě rozdíl mezi uplatněným ročním daňovým zvýhodněním na děti a roční vypočtenou daní z příjmu. Za celý rok 2021 činí daňové zvýhodnění na první dítě 15 204 Kč, na druhé dítě 22 320 Kč a na třetí a další dítě 27 840 Kč. Je-li dítě držitelem průkazu ZTP/P, tak se daňové zvýhodnění zvyšuje na dvojnásobek. Podívejme se na šest vybraných případů, kdy vzniká či nevzniká nárok na roční daňový bonus.

1. Spolupráce se synem bez nároku
2. Paušální daň = žádné další daňové výhody
3. Nízké rozhodné příjmy
4. Daňové zvýhodnění snižuje „jen“ daň z příjmu
5. Výpočet daňového bonusu
6. Daňový bonus nad 60 tisíc

Příklad 1) Spolupráce se synem bez nároku

Živnostník Tomáš při výkonu své samostatné výdělečné činnosti spolupracuje se synem studujícím na VŠ. Na syna přerozděluje část příjmů a výdajů. Z důvodu, že je syn jeho spolupracující osobou, na něj nemůže uplatňovat daňové zvýhodnění a případně tedy nemůže vzniknout nárok na daňový bonus.

Příklad 2) Paušální daň = žádné další daňové výhody

Podnikatelka Daniela od začátku roku 2021 vstoupila do režimu paušální daně. Všechny daňové povinnosti má tedy splněny měsíčními paušálními platbami, ve kterých je zahrnuta daň z příjmu, sociální pojištění a zdravotní pojištění. V roce 2021 činila měsíční paušální daňová platba 5 469 Kč. OSVČ v paušálním režimu tedy nemohou čerpat daňový bonus. Daňové zvýhodnění na dvě dcery tedy uplatňuje manžel paní Daniely při výpočtu měsíční čisté mzdy. Vstupem do paušálního režimu tedy rodina paní Daniely o žádné daňové výhody nepřišla.

Čtěte také: Jak platit paušální daň?

Příklad 3) Nízké rozhodné příjmy

Panu Pavlovi plynuly po celý rok 2021 pravidelné příjmy z nájmu, ze zaměstnaneckého poměru mu plynula mzda pouze za měsíce říjen až prosinec. Celková hrubá mzda činí tedy 84 000 Kč. Pan Pavel nemůže v daňovém přiznání čerpat daňový bonus, neboť jeho vlastní rozhodné příjmy ze závislé činnosti a samostatné výdělečné činnosti nejsou vyšší než 91 200 Kč. Za rok 2021 je přitom možné čerpat daňový bonus pouze v případě, že hodnocené příjmy jsou vyšší než právě šestinásobek minimální mzdy, tj. než částka 91 200 Kč. Příjmy z nájmu se mezi hodnocené příjmy nepočítají.

Příklad 4) Daňové zvýhodnění snižuje „jen“ daň z příjmu

Živnostník Michal dosáhl za rok 2021 hrubého zisku ve výši 610 000 Kč. V daňovém přiznání uplatní slevu na poplatníka a daňové zvýhodnění na jednoho syna. Vypočtená daň z příjmu po uplatnění slevy na poplatníka činí 63 660 Kč (610 000 Kč x 15 % - sleva na poplatníka 27 840 Kč). Daňové zvýhodnění na syna je 15 204 Kč. Daň z příjmu po uplatněném daňovém zvýhodnění na syna bude tedy 48 456 Kč (63 660 Kč – 15 204 Kč). Daňové zvýhodnění na syna tedy snižuje „jen“ vypočtenou daň z příjmu, nárok na daňový bonus nevzniká.

Čtěte také: 10+1 tipů pro uplatnění daňového zvýhodnění na děti

Příklad 5) Výpočet daňového bonusu

Živnostnice paní Helena dosáhla za rok 2021 hrubého zisku 390 000 Kč. V daňovém přiznání uplatní daňové zvýhodnění na své dvě dcery ve výši 37 524 Kč (15 204 Kč + 22 320 Kč). Daň z příjmu po uplatnění slevy na poplatníka je tedy 30 660 Kč (390 000 Kč x 0,15 – sleva na poplatníka v částce 27 840 Kč). Paní Helena nezaplatí na dani z příjmu nic, a ještě obdrží daňový bonus v částce 6 864 Kč. Právě o tuto částku je vyšší daňové zvýhodnění než vypočtená daň z příjmu (37 524 Kč – 30 660 Kč).

Příklad 6) Daňový bonus nad 60 tisíc

Podnikatelka Věra má hrubý zisk ze samostatné výdělečné činnosti za rok 2021 ve výši 460 000 Kč. Při výpočtu daně z příjmu za rok 2021 uplatňuje slevu na poplatníka a daňové zvýhodnění na pět dětí. Vypočtená daň z příjmu po uplatnění slevy na poplatníka činí tedy 41 160 Kč (460 000 Kč x 15 % - sleva na poplatníka 27 840 Kč). Daňové zvýhodnění na pět dětí činí 121 044 Kč (15 204 Kč + 22 320 Kč + 27 840 Kč + 27 840 Kč + 27 840 Kč).

Paní Věře tedy vzniká nárok na daňový bonus v částce 79 884 Kč (121 044 Kč – 41 160 Kč). Ještě za celý kalendářní rok 2020 činila maximální částka ročního daňového bonusu 60 300 Kč. Tato legislativní změna může zvýšit roční daňový bonus již rodičům se třemi dětmi.

Čtěte také: Zrušení stropu u daňového bonusu: Kdo dostane více peněz?