Daňová vratka penzistů za rok 2022 v příkladech

V řádném důchodovém věku nejsou žádná omezení ohledně příjmu a výdělečné činnosti. Řada penzistů tedy současně pobírá státní důchod a pracuje či podniká. V praxi tak dochází k situacím, kdy starobní důchodci mají nárok na vratku daně. 

1. Vysoké odvedené zálohy při podnikání v důchodu a daňová vratka
2. Odchod do důchodu a daňová vratka
3. Brigáda na DPP v důchodu a daňová vratka
4. Práce pro více zaměstnavatelů na DPČ a daňová vratka

Příklad 1: Vyšší zaplacené zálohy při podnikání

Pan Jakub je ve starobním důchodu již déle než čtyři roky, a přitom stále podniká, přičemž se mu v podnikání daří. Na měsíčních zálohách zaplatil pan Jakub na dani z příjmů fyzických osob částku 44 000 Kč. Hrubý zisk (tj. příjem ponížený o související výdaje) za rok 2022 má však pan Jakub ve výši 370 000 Kč. Při výpočtu daně z příjmů fyzických osob uplatňuje pan Jakub pouze slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč. Na slevu na poplatníka v částce 30 840 Kč mají nárok všichni daňoví poplatníci, tedy i výdělečně činní starobní důchodci. 

Roční daňová povinnost pana Jakuba tedy činí 24 660 Kč (370 000 Kč × 15 % − sleva na poplatníka ve výši 30 840 Kč). Po odevzdání daňového přiznání obdrží pan Jakub daňovou vratku ve výši 19 340 Kč. Důvodem obdržené vratky je zaplacení vyšších měsíčních záloh, než činí roční daňová povinnost. V minulých letech se panu Jakubovi v podnikání dařilo více než v roce 2022, proto platil měsíční zálohy v takové výši.

Příklad 2: Odchod do důchodu během roku 

Pan Otakar je od září 2022 v řádném starobním důchodu a již nemá kromě státního důchodu žádný jiný příjem. První tři měsíce roku 2022 pracoval pan Otakar pro dva zaměstnavatele současně, proto má povinnost podat za rok 2022 daňové přiznání. Na daňových zálohách zaplatil pan Otakar celkem 29 440 Kč. Při výpočtu čisté mzdy uplatňoval v měsících lednu až srpnu slevu na poplatníka vždy v měsíční výši 2570 Kč, a to u hlavního zaměstnavatele. 

V každém měsíci je možné uplatnit slevu na poplatníka pouze jednou. V daňovém přiznání za rok 2022 uplatní pan Otakar slevu na poplatníka v plné výši 30 840 Kč, přestože čtyři měsíce neměl žádný zdanitelný příjem. Vzhledem k tomu, že během roku 2022 vyčerpal slevu na poplatníka v souhrnné výši 20 560 Kč (2570 Kč × 8 měsíců), vznikne po podání daňového přiznání panu Otakarovi nárok na daňovou vratku ve výši 10 280 Kč (2570 Kč × 4 měsíce). 

Příklad 3: Brigáda na DPP

Paní Simona je v řádném starobním důchodu a v měsících červnu až září si přivydělávala pro zaměstnavatele XY na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 10 000 Kč. Paní Simona nepodepsala u zaměstnavatele prohlášení k dani. Každý měsíc bylo paní Simoně odvedeno z dohody o provedení práce 1500 Kč na srážkové dani. 

Celkem tedy paní Simona zaplatila na srážkové dani 6000 Kč (1500 Kč × 4 měsíce). Odvedenou srážkovou daň však dostane paní Simona zpět po podaném daňovém přiznání, ve kterém uplatní slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč, a celá částka zaplacené srážkové daně z dohody o provedení práce během roku 2022 bude jejím daňovým přeplatkem. 

Příklad 4: Práce pro více zaměstnavatelů na DPČ

Paní Kateřina pracovala po celý rok 2022 pro dva zaměstnavatele současně na dohody o pracovní činnosti. U prvního zaměstnavatele měla hrubou odměnu 9000 Kč měsíčně a u druhého 6000 Kč měsíce. Prohlášení k dani měla podepsáno u prvního zaměstnavatele s hrubou vyšší odměnou a u tohoto zaměstnavatele uplatňovala měsíční slevu na poplatníka ve výši 2570 Kč. Měsíčně tedy z této dohody o pracovní činnosti neplatila nic na dani z příjmů. U druhého zaměstnavatele jí však každý měsíc byla vypočtena daň z příjmů v částce 900 Kč (6000 Kč × 15 %). Za celý rok 2022 tedy odvedla paní Kateřina na dani z příjmů 10 800 Kč (900 Kč × 12 měsíců). 

Roční daňový základ paní Kateřiny je 180 000 Kč ((9000 Kč + 6000 Kč) × 12 měsíců). Vypočtená roční daň z příjmů činí 27 000 Kč (180 000 Kč × 15 %). V daňovém přiznání uplatní paní Kateřina slevu na poplatníka v částce 30 840 Kč. Sleva na poplatníka je vyšší než vypočtená daň z příjmů, a roční daňová povinnost je tedy nulová. Částka zaplacené daně ve výši 10 800 Kč během roku 2022 je daňovým přeplatkem, který obdrží paní Kateřina po podaném daňovém přiznání.