Společné zdanění manželů fungovalo tak, že zdanitelné příjmy obou manželů se v daňovém přiznání sečetly a potom každý z manželů zdanil polovinu celkového zdanitelného příjmu. V letech, kdy bylo možné využít společné zdanění manželů, bylo v Česku zavedeno hned několik daňových pásem. Sazby daně byly 12 %, 19 %, 25 % a 32 %. Pokud tedy manželé měli více rozdílné příjmy, v případě společného zdanění manželů podléhala větší část zdanitelných příjmů nižším daňovým sazbám a docházelo k daňové úspoře.
Situace v roce 2022
Daňovou podporu rodinám za rok 2022 splňuje sleva na manželku (manžela), kterou však lze uplatnit pouze v případě, že jeden z manželů má vlastní roční rozhodné příjmy nižší než 68 tisíc korun. Sleva na manželku (manžela) činí 24 840 Kč a uplatní se až za celý rok v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání. Do ročního daňového základu ve výši 1 867 728 Kč je sazba daně 15 %, nad tuto částku je již sazba daně 23 %. Roční daňová sleva na poplatníka, na kterou má nárok každý daňový poplatník, činí 30 840 Kč.
Praktické příklady daňové úspory
Pokud by bylo společné zdanění manželů legislativou umožněno, pro některé rodiny by to znamenalo zajímavou daňovou úsporu, jak si ukážeme v praktických příkladech. Jedná se o situace, kdy jeden z manželů odvádí z příjmů nad limit 23% daň z příjmů nebo kdy jeden z manželů v plném rozsahu nevyužije slevu na poplatníka.
- Nízký příjem druhého z manželů a společné zdanění manželů
- Vysoký příjem jednoho z manželů a společné zdanění manželů
Příklad 1: Nízký příjem druhého z manželů
Pan Karel má roční daňový základ 510 000 Kč a jeho manželka Eva pouze 132 000 Kč, neboť ze zdravotních důvodů pracuje pouze na zkrácený úvazek. Vypočítejme si, kolik zaplatí jako manželé na dani z příjmu fyzických osob za rok 2022 a kolik by zaplatili, kdyby bylo umožněno společné zdanění manželů.
a) Výpočet daně z příjmů za rok 2022
|
Text |
Pan Karel |
Paní Eva |
|
Zdanitelný příjem |
510 000 Kč |
132 000 Kč |
|
Daň z příjmu |
76 500 Kč (510 000 × 15 %) |
19 800 Kč (132 000 × 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
|
Daň z příjmu po slevě |
45 660 Kč (76 500 − 30 840 Kč) |
0 Kč (19 800 − 30 840, max. do nuly) |
|
Rodinná daňová povinnost |
45 660 Kč (45 660 + 0) |
|
Zdroj: Vlastní výpočet autora
b) Výpočet daně při existenci společného zdanění manželů
|
Text |
Pan Karel |
Paní Eva |
|
Zdanitelný příjem |
510 000 Kč |
132 000 Kč |
|
Daňový základ |
321 000 Kč (510 000 + 132 000) × 50 % |
321 000 Kč (510 000 + 132 000) × 50 % |
|
Daň z příjmu |
48 150 Kč (321 000 × 15 %) |
48 150 Kč (321 000 × 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
|
Daň z příjmu po slevě |
17 310 Kč (48 150 − 30 840 Kč) |
17 310 Kč (48 150 − 30 840 Kč) |
|
Rodinná daňová povinnost |
34 620 Kč (17 310 + 17 310) |
|
Zdroj: Vlastní výpočet autora
Existence společného zdanění manželů by přinesla panu Karlovi a paní Evě daňovou úsporu ve výši 11 040 Kč (45 660 Kč − 34 620 Kč).
Příklad 2: Vysoký příjem jednoho z manželů
Paní Helena má roční zdanitelný příjem 2 200 000 Kč a její manžel Pavel má roční zdanitelný příjem 420 000 Kč. Kolik zaplatí manželé dohromady na dani z příjmu? Kolik by zaplatili v případě existence společného zdanění manželů?
a) Výpočet daně z příjmů za rok 2022
|
Text |
Paní Helena |
Pan Pavel |
|
Zdanitelný příjem |
2 200 000 Kč |
420 000 Kč |
|
První daňové pásmo |
280 160 Kč (1 867 728 × 15 %) |
63 000 Kč (420 000 × 15 %) |
|
Druhé daňové pásmo |
76 423 Kč ((2 200 000 − 1 867 728) × 23 %) |
0 Kč |
|
Daň z příjmu celkem |
356 583 Kč (280 160 + 76 423) |
63 000 Kč (63 000 + 0) |
|
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
|
Daň z příjmu po slevě |
325 743 Kč (356 583 − 30 840) |
32 160 Kč (63 000 − 30 840) |
|
Rodinná daňová povinnost |
357 903 Kč (325 743 + 32 160) |
|
Zdroj: Vlastní výpočet autora
b) Výpočet daně při existenci společného zdanění manželů
|
Text |
Paní Helena |
Pan Pavel |
|
Zdanitelný příjem |
2 200 000 Kč |
420 000 Kč |
|
Daňový základ |
1 310 000 Kč (2 200 000 + 420 000) × 50 % |
1 310 000 Kč (2 200 000 + 420 000) × 50 % |
|
Daň z příjmu |
196 500 Kč (1 310 000 × 15 %) |
196 500 Kč (1 310 000 × 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
|
Daň z příjmu po slevě |
165 660 Kč (196 500 − 30 840) |
165 660 Kč (196 500 − 30 840) |
|
Rodinná daňová povinnost |
331 320 Kč (165 660 + 165 660) |
|
Zdroj: Vlastní výpočet autora
Existence společného zdanění manželů by přinesla paní Heleně a panu Pavlovi daňovou úsporu ve výši 26 583 Kč (357 903 Kč − 331 320 Kč).
Druhá kapitola „Racka“: GAZ 14 Čajka měl fádnější exteriér a neslavný osud
Interiéry poctivých ojetin rozezná pouze odborník. Patříte mezi takové znalce? Kvíz vám to ukáže
Startování bez klíče i pomocí hlasu. Díky českému Xmartonu jsou auta ještě chytřejší, inteligentní může být i vůz ze 70. let, říká jeho šéf
Škody i čínské elektromobily ostrouhaly. Oficiálně nejlepším autem Evropy může být Duster nebo laciný Citroën
Stočený tachometr je dost drahý problém. Jen Poláci kvůli tomu vyhodili 30 miliard z okna
