OSVČ a zdravotní pojištění za rok 2022

Sazba zdravotního pojištění pro OSVČ je 13,5 % z vyměřovacího základu. Skutečným ročním vyměřovacím základem je polovina hrubého zisku. V případě, že je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální, se roční zdravotní pojištění vypočítá z minimálního vyměřovacího základu. Od vypočteného ročního zdravotního pojištění se odečtou zaplacené zálohy během roku 2022. OSVČ, které si plnily daňové povinnosti platbou měsíční paušální daně, mají všechny přímé daňové povinnosti (na dani z příjmů, sociálním pojištění a zdravotním pojištění) splněny právě měsíčními platbami.

1. Podnikání a nízký zisk a odvod pojistného
2. Výpočet pojistného ze skutečného vyměřovacího základu a odvod pojistného
3. Zaměstnání a podnikání a odvod pojistného
4. Podnikání po část roku a odvod pojistného
5. Ztráta v podnikání a odvod pojistného

Příklad 1: Podnikání s nízkým ziskem

Paní Kateřina vykonávala po celý rok 2022 hlavní samostatnou výdělečnou činnost. Hrubý zisk (tj. příjem ponížený o výdaje) měla 306 300 Kč. Do daňového paušálního režimu paní Kateřina nevstoupila, protože uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě děti, neplatí tedy nic na dani z příjmů, a ještě dostává daňový bonus. Skutečný vyměřovací základ ve výši 153 150 Kč (306 300 Kč × 50 %) je nižší než minimální roční vyměřovací základ. Zdravotní pojištění za rok 2022 se tedy vypočítá z minimálního ročního vyměřovacího základu ve výši 233 466 Kč a činí 31 518 Kč (233 466 Kč × 13,5 %).

Příklad 2: Výpočet pojistného ze skutečného vyměřovacího základu

Podnikatelka Alena dosáhla za rok 2022 hrubého zisku (příjmu poníženého o výdaje) 917 400 Kč. Skutečný vyměřovací základ ve výši 458 700 Kč (917 400 Kč × 50 %) je vyšší než minimální roční vyměřovací základ ve výši 233 466 Kč. Roční zdravotní pojištění paní Aleny činí tedy 61 925 Kč (458 700 Kč × 13,5 %).

Příklad 3: Podnikání při zaměstnání

Zaměstnanec Filip podniká při zaměstnání. Vykonává tedy vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. Při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ, jako je tomu při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti. Zdravotní pojištění se vypočítá ze skutečného vyměřovacího základu. Současně není, na rozdíl od sociálního pojištění, stanoven žádný limit, do kterého by se zdravotní pojištění neplatilo. Pan Filip má za rok 2022 hrubý zisk ve výši 137 600 Kč, a roční zdravotní pojištění z podnikání tedy činí 9288 Kč (137 600 Kč × 50 % × 13,5 %). 

Tip: Vypočítejte si výši vašich odvodů na sociální pojištění v naší mzdové kalkulačce

Příklad 4: Výdělečná činnost po část roku

Živnostník Aleš zahájil samostatnou výdělečnou činnost od září. Za čtyři měsíce loňského roku dosáhl hrubého zisku ve výši 81 900 Kč. Minimální měsíční vyměřovací základ v roce 2022 činil 19 455,50 Kč. Za čtyři měsíce výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti je tedy 77 822 Kč a je vyšší než dosažený skutečný vyměřovací základ (polovina hrubého zisku) a zdravotní pojištění za rok 2022 si vypočítá pan Aleš z vyměřovacího základu 77 822 Kč a činí 10 506 Kč (77 822 Kč × 13,5 %). Minimální vyměřovací základ závisí na počtu měsíců výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti. 

Tip: O kolik vzrostou minimální zálohy pro OSVČ v roce 2023?

Příklad 5: Ztrátové podnikání

Penzistce Simoně se v roce 2022 v podnikání nedařilo a po půl roce ztrátovou činnost ukončila. Vzhledem k tomu, že vykonávala vedlejší samostatnou výdělečnou činnost, nebude ze ztrátového podnikání platit žádné zdravotní pojištění. Pro účely placení zdravotního pojištění je paní Simona současně i státním pojištěncem. V případě výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti by však muselo být zaplaceno zdravotní pojištění alespoň z minimálního vyměřovacího základu za šest měsíců. Nulové zdravotní pojištění ze samostatné výdělečné činnosti mohou mít pouze OSVČ vykonávající vedlejší činnost, jejichž roční hrubý zisk není kladný.