Do celkových přímých daní je nutné zahrnout nejenom daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění sražené zaměstnanci z hrubé mzdy, ale i sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem za zaměstnance.
- Na zdravotním pojištění odvádí zaměstnanci 4,5 % z hrubé mzdy a dalších 9 % na sociálním pojištění za zaměstnance platí zaměstnavatel.
- Na sociálním pojištění odvádí zaměstnanci 6,5 % z hrubé mzdy a dalších 24,8 % za ně platí zaměstnavatel, přičemž se však sociální pojištění platí pouze do dosažení maximálního vyměřovacího základu. Z částky hrubé mzdy nad limit se již sociální pojištění neplatí, a to ani zaměstnanec, ani zaměstnavatel. Strop pro platbu sociálního pojištění (maximální vyměřovací základ) pro rok 2023 činí 1 935 552 Kč.
- Pro roční zdanitelný příjem za rok 2023 do 1 935 552 Kč je sazba daně z příjmů 15 % a pro vyšší zdanitelný příjem potom 23 %.
Tip: Stáhněte si chytré daňové formuláře a přehledy o příjmech
V přiložené tabulce máme vypočteno efektivní zdanění práce u jednotlivých ročních hrubých mezd. Výpočet je proveden na roční bázi roku 2023. Efektivní zdanění počítáme jako poměr všech daňových plateb vůči mzdovým nákladům (tj. hrubé mzdě + povinné pojistné placené zaměstnavatelem). Při výpočtu daně z příjmů fyzických osob se ve všech případech počítá s uplatněním pouze základní daňové slevy na poplatníka.
Zvláštnost ve výpočtu je u hrubé roční mzdy 180 000 Kč, kdy se provádí při výpočtu zdravotního pojištění dopočet do minima. Jedná se o práci na zkrácený úvazek, kdy hrubá měsíční mzda nedosahuje minimální měsíční mzdy platné pro plný úvazek. Dále potom u ročních mezd ve výši 2 000 000 Kč a 5 000 000 Kč, kdy je odvod na sociálním pojištění stejný, neboť se vypočítává z maximálního vyměřovacího základu.
Zdanění práce za rok 2023 u jednotlivých hrubých mezd (v Kč)
|
Roční mzda |
SP zaměstnanec |
SP zaměstnavatel |
ZP zaměstnanec |
ZP zaměstnavatel |
Mzdové náklady |
DPFO |
Efektivní zdanění |
|
180 000 |
11 700 |
44 640 |
11 832 |
16 200 |
240 840 |
0 |
35,03 % |
|
240 000 |
15 600 |
59 520 |
10 800 |
21 600 |
321 120 |
5160 |
35,09 % |
|
300 000 |
19 500 |
74 400 |
13 500 |
27 000 |
401 400 |
14160 |
37,01 % |
|
360 000 |
23 400 |
89 280 |
16 200 |
32 400 |
481 680 |
23160 |
38,29 % |
|
420 000 |
27 300 |
104 160 |
18 900 |
37 800 |
561 960 |
32 160 |
39,21 % |
|
500 000 |
32 500 |
124 000 |
22 500 |
45 000 |
669 000 |
44 160 |
40,08 % |
|
600 000 |
39 000 |
148 800 |
27 000 |
54 000 |
802 800 |
59 160 |
40,85 % |
|
700 000 |
45 500 |
173 600 |
31 500 |
63 000 |
936 600 |
74 160 |
41,40 % |
|
100 0000 |
65 000 |
248 000 |
45 000 |
90 000 |
1 338 000 |
119 160 |
42,39 % |
|
1 500 000 |
97 500 |
372 000 |
67 500 |
135 000 |
2 007 000 |
194 160 |
43,16 % |
|
2 000 000 |
125 811 |
480 017 |
90 000 |
180 000 |
2 660 017 |
274 316 |
43,24 % |
|
5 000 000 |
125 811 |
480 017 |
225 000 |
450 000 |
5 930 017 |
964 316 |
37,86 % |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Příklad výpočtu s hrubou mzdou 420 000
Zdanění práce v Česku v roce 2023 se pohybuje cca od 35 % do 43 %, rozdíly ve zdanění práce jsou tedy v Česku nízké. Z údajů v tabulce je názorně vidět, že zdanění práce zaměstnance s roční hrubou mzdou 420 000 Kč (tj. 35 000 Kč měsíčně) je 39,21 %. Podrobný výpočet pro tuto částku je uveden v tabulce níže.
|
Text |
Částka |
|
Roční hrubá mzda |
420 000 Kč |
|
Roční sociální pojištění placené zaměstnancem |
27 300 Kč (420 000 × 6,5 %) |
|
Roční sociální pojištění placené zaměstnavatelem |
104 160 Kč (420 000 × 24,8 %) |
|
Roční zdravotní pojištění placené zaměstnancem |
18 900 Kč (420 000 × 4,5 %) |
|
Roční zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem |
37 800 Kč (420 000 × 9 %) |
|
Roční pojistné placené zaměstnancem |
46 200 Kč (27 300 Kč + 18 900 Kč) |
|
Roční pojistné placené zaměstnavatelem |
141 960 Kč (104 160 + 37 800) |
|
Roční mzdové náklady |
561 960 Kč (420 000 + 141 960) |
|
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
|
Daň z příjmů |
32 160 Kč (420 000 × 15 % − 30 840 Kč) |
|
Daně ze mzdy celkem |
220 320 Kč (46 200 + 141 690 + 32 160) |
|
Zdanění práce (v %) |
39,2 % (220 320 Kč : 561 960 Kč, v %) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Zaměstnanec s hrubou roční mzdou 420 000 Kč má vyšší zdanění práce než zaměstnanec s roční hrubou mzdou 5 000 000 Kč. Důvodem je skutečnost, že z roční hrubé mzdy nad 1 935 552 Kč neplatí sociální pojištění ani zaměstnanec, ani zaměstnavatel. Daňové podmínky pro lidi se značně vysokými příjmy jsou v Česku velmi příznivé.
TIP: Co se stane, když zaměstnanec dvakrát podepíše prohlášení k dani
Druhá kapitola „Racka“: GAZ 14 Čajka měl fádnější exteriér a neslavný osud
Interiéry poctivých ojetin rozezná pouze odborník. Patříte mezi takové znalce? Kvíz vám to ukáže
Startování bez klíče i pomocí hlasu. Díky českému Xmartonu jsou auta ještě chytřejší, inteligentní může být i vůz ze 70. let, říká jeho šéf
Škody i čínské elektromobily ostrouhaly. Oficiálně nejlepším autem Evropy může být Duster nebo laciný Citroën
Stočený tachometr je dost drahý problém. Jen Poláci kvůli tomu vyhodili 30 miliard z okna
