Jaký vliv má delší nemoc na výpočet daně z příjmů za celý rok

Zaměstnanci odvádějí během roku měsíční zálohu na dani z příjmů, přičemž při výpočtu daně z příjmů se uplatňují daňové slevy. Každý daňový poplatník má minimálně nárok na měsíční daňovou slevu na poplatníka, která činí 2570 Kč.

V případě delší nemoci však nemá zaměstnanec rozhodný příjem, u kterého by slevu na poplatníka uplatnil během roku, neboť nemocenská nepodléhá dani z příjmů.

Za celý kalendářní rok 2022 se však sleva na poplatníka uplatňuje v plném rozsahu, bez ohledu na počet měsíců výdělečné činnosti, a z tohoto důvodu následně vzniká nárok na daňovou vratku. Za celý kalendářní rok 2022 činí roční daňová sleva na poplatníka 30 840 Kč.

• Kdy vznikne nárok na daňovou vratku
• Kdy nemoc nemá žádný vliv na daň z příjmů
• Kdy vyjde daňová vratka z důvodu nižšího zisku

Kdy vznikne nárok na daňovou vratku

Zaměstnankyně Lucie po celé dva měsíce v roce 2022 pobírala nemocenskou. Vzhledem k tomu, že měla paní Lucie i roční příjem z nájmu ponížený o související výdaje ve výši 30 000 Kč, musí si paní Lucie sama podat daňové přiznání a nemůže svého zaměstnavatele požádat o roční zúčtování daně. Daňové přiznání podá paní Lucie elektronicky. Úhrn příjmů od zaměstnavatele za rok 2022 činil 402 600 Kč a na daňových zálohách bylo zaplaceno 34 750 Kč. Tyto údaje zjistí paní Lucie z potvrzení o zdanitelných příjmech od svého zaměstnavatele.

Souhrnný daňový základ za rok 2022 činí 432 600 Kč (402 600 Kč + 30 000 Kč). Při uplatnění pouze slevy na poplatníka činí roční daň z příjmů 34 050 Kč (432 600 Kč × 15 % − 30 840 Kč). Paní Lucii vzniká nárok na daňový přeplatek ve výši 700 Kč (34 750 Kč − 34 050 Kč), neboť o tuto částku jsou vyšší zaplacené daňové zálohy během roku než roční daň z příjmů.

Přestože tedy paní Lucie v daňovém přiznání uvede i daňový základ pro příjmy z nájmu podle § 9 zákona o daních z příjmů, nevznikne jí žádný daňový nedoplatek. Důvodem je skutečnost, že ve dvou měsících roku 2022 neuplatnila v zaměstnání měsíční slevu na poplatníka ve výši 2570 Kč a v ročním daňovém přiznání se uvádí vždy roční sleva na poplatníka v částce 30 840 Kč bez ohledu na další skutečnosti.

Tip: V jakých dalších situacích efektivně využít slevu na poplatníka

Kdy nemoc nemá žádný vliv na daň z příjmů

Živnostník Václav dosáhl za rok 2022 hrubého zisku 623 700 Kč, což je o 210 000 Kč více než za rok 2021. Přestože byl pan Václav během roku 2022 dva měsíce nemocný, zaplatí na dani z příjmů fyzických osob za rok 2022 více než za rok 2021.

Při uplatnění pouze základní daňové slevy na poplatníka činí roční daň z příjmů za rok 2022 částku 62 715 Kč (623 700 Kč × 15 % − sleva na poplatníka 30 840 Kč). V daňovém přiznání se neuplatňuje žádná daňová sleva nebo daňový odpočet z důvodu nemoci. Pan Václav zaplatí na dani z příjmů za rok 2022 stejnou částku, jako by zaplatil, kdyby nebyl vůbec nemocný.

Vypočítejte si: Kalkulačka nemocenské pro rok 2023

Kdy vyjde daňová vratka z důvodu nižšího zisku

Podnikatelka Karolína zaplatila na daňových zálohách během roku 2022 částku 41 500 Kč. Vzhledem k tomu, že v roce 2022 byla delší dobu nemocná, dosáhla hrubého zisku pouze 435 600 Kč, tedy méně než za rok 2021. Daň z příjmů za rok 2022 činí tedy 34 500 Kč (435 600 Kč × 15 % − sleva na poplatníka ve výši 30 840 Kč).

Na daňových zálohách zaplatila paní Karolína více, než činí roční daňová povinnost. Paní Karolína má tedy nárok na daňový přeplatek ve výši 7000 Kč (41 500 Kč − 34 500 Kč). Dlouhodobá nemoc má tedy vliv na daňovou povinnost paní Karolíny pouze nepřímo, když dosáhla nižšího zisku než v předcházejícím roce.

Čtěte také: Jak se v roce 2023 zvýší náhrada mzdy, nemocenské a další dávky?