Na poskytovatele ubytování přes portály dohlížejí správci daní, platformy je musejí hlásit

Poslanecká sněmovna 30. září 2022 schválila návrh zákona o mezinárodní spolupráci při správě daní, do kterého implementovala směrnici Rady EU o spolupráci v oblasti daní, tzv. DAC 7. V souvislosti se zahrnutím evropské směrnice do právního řádu České republiky vzniká oznamovací povinnost provozovatelům online ubytovacích platforem vůči finančnímu úřadu. 

Tyto platformy musejí oznamovat informace o příjmech svých klientů (poskytovatelů ubytování) finančním úřadům.

Neusazení provozovatelé platforem (mimo EU) nabízející ubytování v EU musejí od 1. ledna 2023 provést registraci k oznamovací povinnosti v jednom z členských států EU. Členské státy si budou jednotlivé informace o prodejích mezi sebou vyměňovat.

Stejně tak se datum registrace vztahuje na české a evropské provozovatele platforem.

„Oznamovací povinnost dopadá na provozovatele platforem, nikoli na jednotlivé majitele nemovitostí, kteří vystupují v roli klientů. Oznámení bude obsahovat zejména identifikaci prodejce – v tomto případě pronajímatele, výši plateb v jeho prospěch a identifikaci účtů, na které směřují tyto platby,“ upřesňuje Tomáš Livora, daňový poradce poradenské společnosti RSM. S přijatými daty bude následující rok pracovat finanční správa.

• Kdy nejpozději musejí provozovatelé platforem podat oznámení finančnímu úřadu?
• Ubytování vs. nájem a odlišnosti v daních
• Za špatné kategorizování příjmů v daňovém přiznání hrozí sankce

Kdy nejpozději musejí provozovatelé platforem podat oznámení finančnímu úřadu?

Samotné oznámení o realizovaných příjmech poskytovatelů musejí platformy podat nejpozději následující kalendářní rok do 31. ledna. Oznámení za rok 2023 tedy budou posílat nejpozději do 31. ledna 2024. Registraci a podání oznámení lze uskutečnit prostřednictvím portálu Moje daně.

Povinnost se nevztahuje pouze na největší a asi nejznámější zahraniční ubytovací platformy, jako jsou Booking.com nebo Airbnb.com, ale i na ty působící v ČR, jako je třeba portál Bezkempu.cz.

„Platformou se pro účely automatické výměny informací oznamovaných provozovateli platforem rozumí software umožňující spojení prodejce s jiným uživatelem za účelem provádění oznamované činnosti pro tohoto uživatele, bez ohledu na to, zda je prováděna na základě smlouvy uzavřené mezi prodejcem a uživatelem, včetně případného vybírání nebo placení protiplnění ve vztahu k této oznamované činnosti,“ vysvětluje na svých stránkách Finanční správa.

Ubytování vs. nájem a odlišnosti v daních

Generální finanční ředitelství vydalo v souvislosti s účinností nového zákona pro osoby poskytující své nemovitosti upřesňující metodiku, která vymezuje rozdíly mezi nájmem a ubytovací službou z hlediska daní.

Záleží na charakteru ubytování a jeho délce

Při posuzování, zda jde o ubytovací službu, nebo třeba krátkodobější pronájem, se musíme zaměřit jak na charakter samotné služby, tak i na jeho délku.

V případě pronájmu pronajímatel zajišťuje pouze základní služby, jako je třeba: voda, topení, odpad apod. Nájemci nechává pronajímatel nemovitost k plnému užívání. Nájemník si tedy může přizpůsobovat bydlení do určité míry podle svého.

S poskytováním ubytování se již pojí více služeb. Jde například o zajištění stravy, ložního oblečení, praní, pravidelného úklidu apod.

Nájem a ubytování v souvislosti s DPH

Dlouhodobé nájmy jsou od DPH až na výjimky osvobozené. Ubytovací služby podléhají DPH vždy (u plátců DPH), stejně tak krátkodobé pronájmy do 48 hodin. 

Poskytovatelé ubytování a krátkodobého pronájmu si musí dávat pozor na překročení dvoumilionového obratu za 12 po sobě jdoucích měsíců. Při této částce se na ně vztahuje povinnost registrace k DPH.

Daň z příjmů

Příjmy osob poskytujících pronájem skrze ubytovací platformy by se měly zařazovat do příjmů ze samostatné výdělečné činnosti. Daň z příjmů fyzických osob činí 15 %. Právnické osoby z příjmů odvádí 19 %.

Náklady pak lze uplatnit paušálními výdaji ve výši 60 %, nebo vedením daňové evidence.

Za špatné kategorizování příjmů v daňovém přiznání hrozí sankce

Osoby nabízející ubytování/pronájem musejí správně kategorizovat příjmy v daňovém přiznání. V případě, že si finanční úřad chyby všimne, může být poplatník vyzván k podání dodatečného přiznání.

„Pokud by však majitel na výzvu nereagoval, pak mu hrozí doměření daně správcem daně včetně penále ve výši 20 % z doměřené daně plus úrok z prodlení, který odpovídá 8 % a aktuální repo sazbě stanovené Českou národní bankou,“ dodává Tomáš Livora.

Čtěte také:

Některým OSVČ se od října 2023 sníží příspěvek na bydlení. Patříte mezi ně?