Sedmkrát jiný výpočet zdravotního pojištění pro OSVČ za rok 2023

Na výpočet zdravotního pojištění u OSVČ má vliv, zda je vykonávána hlavní, či vedlejší samostatná výdělečná činnost a jak vysokého hrubého zisku bylo za rok dosaženo. Rovněž se situace liší pro OSVČ, které vstoupily do paušálního daňového režimu.

OSVČ, které platí měsíční zálohy na zdravotní pojištění, odečtou zaplacené zálohy během roku od vypočteného ročního zdravotního pojištění a případný nedoplatek uhradí do 8 dní od odevzdání přehledu.

• Příklad 1: Žádné starosti při paušální dani
• Příklad 2: Nízké zdravotní pojištění při vedlejší činnosti
• Příklad 3: Minimální zdravotní pojištění při hlavní činnosti
• Příklad 4: Vysoké příjmy při vedlejší činnosti
• Příklad 5: Hlavní činnost a skutečný vyměřovací základ
• Příklad 6: Podnikání po část roku s nízkým ziskem
• Příklad 7: Zahájení podnikání v roce 2023 s vysokým ziskem

Příklad 1: Žádné starosti při paušální dani

Podnikatelka Veronika si celý rok plnila své zákonné daňové povinnosti ohledně platby daně z příjmů fyzických osob, sociálního pojištění a zdravotního pojištění formou měsíční paušální daně ve výši 6208 Kč. V roce 2023 byla tři pásma paušální daně v závislosti na okolnostech. Paní Veronika splňovala podmínky pro I. pásmo a nejnižší částku paušální daně, přičemž v této částce bylo i zdravotní pojištění ve výši 2722 Kč. Platbou měsíční paušální daně jsou splněny všechny povinnosti ohledně zdravotního pojištění a nevzniká žádný nedoplatek či přeplatek.

Příklad 2: Nízké zdravotní pojištění při vedlejší činnosti

Zaměstnanec Jaromír si přivydělává podnikáním, které je pro něj vedlejší samostatnou výdělečnou činností. Během roku neplatí pan Jaromír zálohy na zdravotní pojištění a roční zdravotní pojištění se vypočítá ze skutečného vyměřovacího základu, kterým je polovina daňového základu. Při ročním hrubém zisku ve výši 100 000 Kč zaplatí pan Jaromír na zdravotní pojištění ze samostatné výdělečné činnosti 6750 Kč (100 000 Kč × 50 % × 13,5 %).

Příklad 3: Minimální zdravotní pojištění při hlavní činnosti

Živnostníkovi Romanovi se při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti během roku 2023 příliš nedařilo a dosáhl hrubého zisku jenom 160 000 Kč. Při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti musí být roční zdravotní pojištění vypočteno vždy alespoň z minimálního vyměřovacího základu. Pro celý rok 2023 činí minimální vyměřovací základ 241 944 Kč.

Skutečný vyměřovací základ pana Romana je jenom 80 000 Kč (160 000 Kč × 50 %), přesto činí roční zdravotní pojištění 32 663 Kč (13,5 % z 241 944 Kč), neboť zdravotní pojištění musí být při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti vypočteno vždy alespoň z minimálního vyměřovacího základu.

Příklad 4: Vysoké příjmy při vedlejší činnosti

Penzistka Helena vykonávala po celý rok 2023 vedlejší samostatnou výdělečnou činnost a dosáhla hrubého zisku 600 000 Kč. Skutečný vyměřovací základ je 300 000 Kč a roční zdravotní pojištění 40 500 Kč (300 000 Kč × 13,5 %). Paní Helena zaplatí na zdravotní pojištění stejnou částku, jako kdyby vykonávala hlavní samostatnou výdělečnou činnost. Při vysokém hrubém zisku nedochází při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti k finanční výhodě oproti hlavní činnosti.

Čtěte také: Sedm případů, kdy vzniká samoplátcům dluh na zdravotním pojištění

Příklad 5: Hlavní činnost a skutečný vyměřovací základ

Podnikatelka Simona vykonávala po celý rok 2023 hlavní samostatnou výdělečnou činnost a má hrubý zisk 5 000 000 Kč. Zdravotní pojištění se vypočítá ze skutečného vyměřovacího základu 2 500 000 Kč. Pro účely zdravotního pojištění není stanoven žádný maximální vyměřovací základ, jako je tomu u sociálního pojištění, kde pro celý rok 2023 činí strop 1 935 552 Kč. Paní Simona tedy zaplatí za rok 2023 na zdravotní pojištění 337 500 Kč.

Příklad 6: Podnikání po část roku s nízkým ziskem

Pan Milan vykonával v měsících lednu až dubnu hlavní samostatnou výdělečnou činnost. V následujících měsících byl již zaměstnancem. Přestože pan Milan již samostatnou výdělečnou činnost ukončil, musí za rok 2023 odevzdat u své zdravotní pojišťovny přehled za rok 2023. I když byl pan Milan za čtyři měsíce letošního roku ve ztrátě, což byl důvod ukončení samostatné výdělečné činnosti, roční zdravotní pojištění ze samostatné výdělečné činnosti za rok 2023 činí částku 10 888 Kč (minimální vyměřovací základ za 4 měsíce ve výši 80 648 Kč × 13,5 %). 

Příklad 7: Zahájení podnikání v roce 2023 s vysokým ziskem

Slečna Simona zahájila samostatnou výdělečnou činnost po ukončení studia od července a dosáhla hrubého zisku 700 000 Kč. Zdravotní pojištění ze samostatné výdělečné činnosti za rok 2023 činí 47 250 Kč (700 000 Kč × 50 % × 13,5 %). V prvním roce výkonu samostatné výdělečné činnosti není žádná úleva při výpočtu zdravotního pojištění. I když tedy slečna Simona podnikala prvním rokem a pouze po část roku, z důvodu vyššího zisku zaplatí vyšší zdravotní pojištění než řada dlouholetých OSVČ podnikajících po celý rok.

Tip: Mzdová kalkulačka pro rok 2023