OSVČ a výpočet sociálního pojištění za rok 2023

Sociální pojištění OSVČ za rok 2023 se vypočítává z vyměřovacího základu. Pouze osoby samostatně výdělečně činné, které platily během roku měsíční paušální daň, mají měsíčními platbami splněny všechny povinnosti ohledně placení sociálního pojištění.

• Skutečný, nebo minimální vyměřovací základ
• Neplacení sociálního pojištění z vedlejší činnosti
• Limit pro placení sociálního pojištění
• Příklad 1: Dodržení minimálního vyměřovacího základu
• Příklad 2: Klasický výpočet ze skutečného vyměřovacího základu
• Příklad 3: Neplacení sociálního pojištění z vedlejší činnosti
• Příklad 4: Dodržení maximálního vyměřovacího základu

Skutečný, nebo minimální vyměřovací základ

Pokud je při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti skutečný vyměřovací základ (polovina daňového základu) nižší než minimální vyměřovací základ, roční sociální pojištění se vypočítá z minimálního vyměřovacího základu.

Při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti se roční sociální pojištění vypočítá vždy ze skutečného vyměřovacího základu. Od vypočteného ročního sociálního pojištění se odečtou zaplacené zálohy během roku.

OSVČ vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost musely v roce 2023 platit alespoň minimální měsíční zálohu, která činila 2944 Kč. Případný nedoplatek na sociálním pojištění je nutné uhradit do 8 dní od odevzdání přehledu za rok 2023.

Tip: Kdy potřebujete získat od zaměstnavatele potvrzení o zdanitelných příjmech?

Neplacení sociálního pojištění z vedlejší činnosti

Pokud je hrubý zisk při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti do limitu, sociální pojištění se dokonce vůbec neplatí. Při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2023 je limitem pro neplacení sociálního pojištění hrubý zisk do 96 777 Kč. Při výkonu vedlejší činnosti po část roku se limit pro neplacení sociálního pojištění poměrně snižuje.

Limit pro placení sociálního pojištění

Zatímco zdravotní pojištění se vypočítává z jakkoliv vysokého vyměřovacího základu, sociální pojištění se platí pouze do dosažení maximálního vyměřovacího základu. Z částky nad strop neplatí sociální pojištění zaměstnanci ani OSVČ. Pro rok 2023 činí maximální vyměřovací základ 1 935 552 Kč.

Příklad 1: Dodržení minimálního vyměřovacího základu

Živnostník Zdeněk má hrubý zisk, tj. příjem ponížený o výdaje, za rok 2023 pouze ve výši 202 000 Kč, protože se mu finančně nedařilo. Skutečný vyměřovací základ ve výši 101 000 Kč (202 000 Kč × 50 %) je nižší než minimální vyměřovací základ 120 972 Kč. Roční sociální pojištění se tedy vypočítá z minimálního vyměřovacího základu a činí 35 324 Kč (120 972 Kč × 29,2 %).

Čtěte také: Loni skončil rekordní počet OSVČ? Ale kdeže, nešlo o aktivní podnikatele

Příklad 2: Klasický výpočet ze skutečného vyměřovacího základu

Podnikatelka Andrea má hrubý zisk za rok 2023 ve výši 585 400 Kč. Skutečný vyměřovací základ 292 700 Kč (585 400 Kč × 50 %) je vyšší než minimální vyměřovací základ a sociální pojištění se vypočítá ze skutečného vyměřovacího základu a činí 85 469 Kč (292 700 Kč × 29,2 %).

Příklad 3: Neplacení sociálního pojištění z vedlejší činnosti

Slečna Jana si po celý rok 2023 přivydělávala výkonem vedlejší samostatné výdělečné činnosti k zaměstnání. Hrubý zisk z podnikání má 74 600 Kč. Ze samostatné výdělečné činnosti nebude slečna Jana platit žádné sociální pojištění. Z hrubé mzdy ze zaměstnání však bylo paní Janě sociální pojištění klasicky sráženo po celý rok 2023.

Tip: Jak vypořádat přeplatek a nedoplatek na zdravotním pojištění za rok 2023

Příklad 4: Dodržení maximálního vyměřovacího základu

Podnikatel Radek dosáhl za rok 2023 hrubého zisku ve výši 4 430 000 Kč. Skutečný vyměřovací základ ve výši 2 215 000 Kč (4 430 000 Kč × 50 %) je vyšší než maximální vyměřovací základ. Roční sociální pojištění se vypočítá z maximálního vyměřovacího základu, který pro rok 2023 činí 1 935 552 Kč. Za rok 2023 zaplatí tedy pan Radek na sociálním pojištění 565 182 Kč (1 935 552 Kč × 29,2 %).