V letech 2005, 2006 a 2007 mohli manželé využít společného zdanění manželů, kdy se zdanitelné příjmy obou manželů sečetly a následně každý z nich zdanil polovinu celkového zdanitelného příjmu.
- Proč se společné zdanění vyplatilo?
- Komu by se vyplatilo společné zdanění manželů v roce 2024?
- Příklad 1: Jeden z manželů je nezaměstnaný, v důchodu nebo na mateřské
- Příklad 2: Nevyužití slevy na poplatníka v plném rozsahu
- Příklad 3: Velmi vysoké příjmy jednoho z manželů
![](https://img.assets.finance.cz/data/newsimg/new/svatba-16.jpg)
Zdroj: Depositphotos
Proč se společné zdanění vyplatilo?
V letech 2005 až 2007 bylo v Česku zavedeno progresivní zdanění, když sazby daně z příjmů byly 12 %, 19 %, 25 % a 32 %. Manželé na společném zdanění významně ušetřili, když jeden z nich měl vyšší zdanitelné příjmy než druhý, neboť při zdanění jedné poloviny podléhala část daňového základu nižší daňové sazbě. Od roku 2008 byla zavedena jednotná 15% sazba daně z příjmů a institut společného zdanění byl zrušen.
Tip: Sleva na manželku se omezí. Které další daňové slevy a výjimky zcela skončí?
Komu by se vyplatilo společné zdanění manželů v roce 2024?
Výhody společného zdanění manželů v roce 2024 by využilo méně manželů než v minulosti, přesto by stále bylo atraktivní pro řadu rodin. Podívejme se v praktických případech, kteří manželé by ušetřili na dani z příjmů v roce 2024.
Příklad 1: Jeden z manželů je nezaměstnaný, v důchodu nebo na mateřské
Pan Pavel bude mít za rok souhrnnou hrubou mzdu ve výši 576 000 Kč. Manželka paní Simona pobírá pouze invalidní důchod prvního stupně ve výši 10 100 Kč, žádné jiné příjmy nemá. Z invalidního důchodu paní Simona žádnou daň neplatí, je od daně z příjmů osvobozena.
Čtěte také: Platí napořád a další nepravdy o invalidním důchodu
V první variantě vypočítáme, kolik zaplatí manželé na dani z příjmů v roce 2024 podle aktuálně platné legislativy a ve druhé variantě vypočítáme, kolik by zaplatili při existenci společného zdanění manželů.
Položka |
Zdanění dle platné legislativy |
Společné zdanění manželů |
||
Pavel |
Simona |
Pavel |
Simona |
|
Daňový základ |
576 000 Kč |
0 Kč |
288 000 Kč |
288 000 Kč |
Daň z příjmů |
86 400 Kč |
0 Kč |
43 200 Kč |
43 200 Kč |
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
x |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
Daň po slevě |
55 560 Kč |
0 Kč |
12 360 Kč |
12 360 Kč |
Souhrnná daň |
55 560 Kč |
24 720 Kč |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Kdyby bylo legislativou umožněno společné zdanění manželů, zaplatil by pan Pavel s manželkou Simonou na dani z příjmů o 30 840 Kč (55 560 Kč − 24 720 Kč) méně.
Příklad 2: Nevyužití slevy na poplatníka v plném rozsahu
Pan Martin bude mít za rok 2024 souhrnnou hrubou mzdu 576 000 Kč. Manželka Marcela 160 000 Kč, protože byla po část roku 2024 nezaměstnaná. Opět si vypočítáme celkovou daň z příjmů manželů podle aktuálně platné legislativy a v případě existence společného zdanění manželů.
Položka |
Zdanění dle platné legislativy |
Společné zdanění manželů |
||
Martin |
Marcela |
Martin |
Marcela |
|
Daňový základ |
576 000 Kč |
160 000 Kč |
368 000 Kč |
368 000 Kč |
Daň z příjmů |
86 400 Kč |
24 000 Kč |
55 200 Kč |
55 200 Kč |
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
Daň po slevě |
55 560 Kč |
0 Kč |
24 360 Kč |
24 360 Kč |
Souhrnná daň |
55 560 Kč |
48 720 Kč |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Kdyby bylo legislativou umožněno společné zdanění manželů, zaplatil by pan Martin s manželkou Marcelou na dani z příjmů o 6840 Kč (55 560 Kč − 48 720 Kč) méně.
Tip: Pět případů, kdy zaměstnanec obdrží daňový přeplatek
Příklad 3: Velmi vysoké příjmy jednoho z manželů
Paní Monika bude mít za rok 2024 souhrnnou hrubou mzdu ve výši 1 900 000 Kč, manžel pan Michal potom 576 000 Kč. Opět si vypočítáme celkovou daň z příjmů manželů podle aktuálně platné legislativy a v případě existence společného zdanění manželů. Na daňovou úsporu dosáhnou manželé, protože z daňového základu nad 1 582 812 Kč se za letošní rok odvádí již 23% sazba daně z příjmů.
Položka |
Zdanění dle platné legislativy |
Společné zdanění manželů |
||
Michal |
Monika |
Michal |
Monika |
|
Daňový základ |
576 000 Kč |
1 900 000 Kč |
1 238 000 Kč |
1 238 000 Kč |
Daň z příjmu |
86 400 Kč |
310 376 Kč |
185 700 Kč |
185 700 Kč |
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
Daň po slevě |
55 560 Kč |
279 536 Kč |
154 860 Kč |
154 800 Kč |
Souhrnná daň |
335 096 Kč |
309 720 Kč |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Kdyby bylo legislativou umožněno společné zdanění manželů, zaplatila by paní Monika s manželem Michalem na dani z příjmů o 25 376 Kč (335 096 Kč − 309 720 Kč) méně.