Zdanění vysokých příjmů se pro rok 2024 zvýšilo, v minulosti však bylo ještě vyšší

V roce 2024 jsou v Česku dvě daňové sazby, stejně jako v roce 2023. Do daňového základu ve výši 1 582 812 Kč podléhají zdanitelné příjmy 15% daňové sazbě a nad tuto částku již 23% sazbě daně z příjmů.

V roce 2023 přitom platila vyšší 23% sazba daně z příjmů až pro zdanitelné příjmy nad 1 935 552 Kč. Snížení druhého daňového pásma znamená, že daňoví poplatníci s daňovým základem nad 1 582 812 Kč zaplatí za rok 2024 na dani z příjmů fyzických osob více. 

• Praktické výpočty daní 2024/2023
• Progresivní zdanění v Česku
• Praktický výpočet progresivního zdanění

Zdroj: Depositphotos

Praktické výpočty daní 2024/2023

V následující tabulce máme pro názornost provedeno porovnání zdanění u vybraných daňových základů v letech 2023 a 2024. Vždy počítáme s uplatněním pouze základní daňové slevy na poplatníka, která v obou letech činila 30 840 Kč.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Z výše uvedené tabulky vidíme, že daňoví poplatníci s vysokými příjmy si meziročně daňově pohorší o více než 28 tisíc korun.

Spočítejte si svoji aktuální mzdu v naší kalkulačce

Progresivní zdanění v Česku

Od roku 2008 byla v Česku zavedena „rovná“ 15% sazba daně z příjmů. Ještě v roce 2007 však bylo v Česku poměrně výrazné progresivní zdanění, když byly čtyři daňové sazby.

• V prvním daňovém pásmu (do daňového základu 121 200 Kč) byla sazba daně z příjmů 12 %.
• Ve druhém daňovém pásmu (od 121 200 Kč do 218 400 Kč) byla sazba daně z příjmů 19 %.
• Ve třetím daňovém pásmu (od 218 400 Kč do 331 200 Kč) byla sazba daně z příjmů 25 %.
• Ve čtvrtém daňovém pásmu (nad 331 200 Kč) byla sazba daně z příjmů již 32 %.

Daňoví poplatníci s velmi vysokým daňovým základem, kteří nemohli využít daňových výhod společného zdanění manželů, tak zaplatili na dani z příjmů fyzických osob za rok 2007 výrazně více, než je tomu v roce 2024. Navíc je nutné zohlednit skutečnost, že sleva na poplatníka v roce 2007 činila pouze 7200 Kč, byla tedy 4,3krát nižší, než je v roce 2024.

Daňový základ však snižovalo zaplacené pojistné (sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnancem či OSVČ dohromady). V roce 2007 bylo zaměstnancům sráženo z hrubé mzdy 8 % na sociálním pojištění a 4,5 % na zdravotním pojištění, v souhrnu tedy 12,5 %.

Praktický výpočet progresivního zdanění

V roce 2007 měli občané samozřejmě v průměru nižší příjmy než v roce 2024, průměrná mzda dosahovala cca 50 % aktuální průměrné mzdy. V další tabulce si pro názornost vypočteme daň z příjmů v roce 2007 u stejných zdanitelných základů jako v předchozím příkladu.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Efektivní sazba daně z příjmů u roční hrubé mzdy za rok 2007 ve výši 1 000 000 Kč činila 22,8 %. V roce 2024 bude činit efektivní daňová sazba u roční hrubé mzdy ve výši 2 000 000 Kč (občané mají v průměru příjmy cca dvojnásobně vysoké oproti roku 2007) 15,1 %.

Přestože tedy lidé s vysokými příjmy zaplatí na dani z příjmů v letošním roce více než v roce 2023, efektivní sazba daně z příjmů je stále u vysokých příjmů značně nižší, než tomu bylo v roce 2007 před zavedením 15% „rovné sazby daně z příjmů“, kdy byla v Česku čtyři daňová pásma.

Čtěte také: 

Příležitostným příjmem bez zdanění si můžete letos vydělat více

Porovnání důchodů podle výše mzdy v letech 2024, 2020 a 2016