V roce 2024 jsou v Česku dvě daňové sazby, stejně jako v roce 2023. Do daňového základu ve výši 1 582 812 Kč podléhají zdanitelné příjmy 15% daňové sazbě a nad tuto částku již 23% sazbě daně z příjmů.
V roce 2023 přitom platila vyšší 23% sazba daně z příjmů až pro zdanitelné příjmy nad 1 935 552 Kč. Snížení druhého daňového pásma znamená, že daňoví poplatníci s daňovým základem nad 1 582 812 Kč zaplatí za rok 2024 na dani z příjmů fyzických osob více.
- Praktické výpočty daní 2024/2023
- Progresivní zdanění v Česku
- Praktický výpočet progresivního zdanění
![](https://img.assets.finance.cz/data/newsimg/new/dane-68.jpg)
Zdroj: Depositphotos
Praktické výpočty daní 2024/2023
V následující tabulce máme pro názornost provedeno porovnání zdanění u vybraných daňových základů v letech 2023 a 2024. Vždy počítáme s uplatněním pouze základní daňové slevy na poplatníka, která v obou letech činila 30 840 Kč.
Daňový základ (v Kč) |
ROK 2024 |
ROK 2023 |
Zvýšení daně (v Kč) |
||
Daň z příjmů (v Kč) |
Daň z příjmů (v %) |
Daň z příjmů (v Kč) |
Daň z příjmů (v %) |
||
500 000 |
44 160 |
8,8 |
44 160 |
8,8 |
0 |
1 000 000 |
119 160 |
11,9 |
119 160 |
11,9 |
0 |
1 500 000 |
194 160 |
12,9 |
194 160 |
12,9 |
0 |
2 000 000 |
302 536 |
15,1 |
274 316 |
13,7 |
28 220 |
2 500 000 |
417 536 |
16,7 |
389 316 |
15,6 |
28 220 |
3 000 000 |
532 536 |
17,8 |
504 316 |
16,8 |
28 220 |
4 000 000 |
762 536 |
19,1 |
734 316 |
18,4 |
28 220 |
5 000 000 |
992 536 |
19,9 |
964 316 |
19,3 |
28 220 |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Z výše uvedené tabulky vidíme, že daňoví poplatníci s vysokými příjmy si meziročně daňově pohorší o více než 28 tisíc korun.
Spočítejte si svoji aktuální mzdu v naší kalkulačce
Progresivní zdanění v Česku
Od roku 2008 byla v Česku zavedena „rovná“ 15% sazba daně z příjmů. Ještě v roce 2007 však bylo v Česku poměrně výrazné progresivní zdanění, když byly čtyři daňové sazby.
- V prvním daňovém pásmu (do daňového základu 121 200 Kč) byla sazba daně z příjmů 12 %.
- Ve druhém daňovém pásmu (od 121 200 Kč do 218 400 Kč) byla sazba daně z příjmů 19 %.
- Ve třetím daňovém pásmu (od 218 400 Kč do 331 200 Kč) byla sazba daně z příjmů 25 %.
- Ve čtvrtém daňovém pásmu (nad 331 200 Kč) byla sazba daně z příjmů již 32 %.
Daňoví poplatníci s velmi vysokým daňovým základem, kteří nemohli využít daňových výhod společného zdanění manželů, tak zaplatili na dani z příjmů fyzických osob za rok 2007 výrazně více, než je tomu v roce 2024. Navíc je nutné zohlednit skutečnost, že sleva na poplatníka v roce 2007 činila pouze 7200 Kč, byla tedy 4,3krát nižší, než je v roce 2024.
Daňový základ však snižovalo zaplacené pojistné (sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnancem či OSVČ dohromady). V roce 2007 bylo zaměstnancům sráženo z hrubé mzdy 8 % na sociálním pojištění a 4,5 % na zdravotním pojištění, v souhrnu tedy 12,5 %.
Praktický výpočet progresivního zdanění
V roce 2007 měli občané samozřejmě v průměru nižší příjmy než v roce 2024, průměrná mzda dosahovala cca 50 % aktuální průměrné mzdy. V další tabulce si pro názornost vypočteme daň z příjmů v roce 2007 u stejných zdanitelných základů jako v předchozím příkladu.
Roční hrubá mzda (v Kč) |
Daňový základ (v Kč) |
ROK 2007 |
|
Daň z příjmů (v Kč) |
Daň z příjmů (v %) |
||
500 000 |
437 500 |
88 028 |
17,6 |
1 000 000 |
875 000 |
228 028 |
22,8 |
1 500 000 |
1 312 500 |
368 028 |
24,5 |
2 000 000 |
1 750 000 |
508 028 |
25,4 |
2 500 000 |
2 187 500 |
648 028 |
25,9 |
3 000 000 |
2 625 000 |
788 028 |
26,3 |
4 000 000 |
3 500 000 |
1 068 028 |
26,7 |
5 000 000 |
4 375 000 |
1 348 028 |
27,0 |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Efektivní sazba daně z příjmů u roční hrubé mzdy za rok 2007 ve výši 1 000 000 Kč činila 22,8 %. V roce 2024 bude činit efektivní daňová sazba u roční hrubé mzdy ve výši 2 000 000 Kč (občané mají v průměru příjmy cca dvojnásobně vysoké oproti roku 2007) 15,1 %.
Přestože tedy lidé s vysokými příjmy zaplatí na dani z příjmů v letošním roce více než v roce 2023, efektivní sazba daně z příjmů je stále u vysokých příjmů značně nižší, než tomu bylo v roce 2007 před zavedením 15% „rovné sazby daně z příjmů“, kdy byla v Česku čtyři daňová pásma.
Čtěte také:
Příležitostným příjmem bez zdanění si můžete letos vydělat více
Porovnání důchodů podle výše mzdy v letech 2024, 2020 a 2016