Předčasní důchodci nemohou mít až do dosažení řádného důchodového věku příjem, ze kterého vzniká zákonná povinnost platit sociální pojištění. Pokud předčasný důchodce takový příjem má, nenáleží mu během této doby výplata předčasného důchodu. V praxi je možné pobírat předčasný důchod a příjem ze zaměstnání nebo podnikání pouze při splnění zákonných podmínek.
- Dohoda o provedení práce
- Podnikání se ziskem do limitu
- Výpočet efektivní daňové sazby
- Žádný limit pro pasivní příjmy
Dohoda o provedení práce
Z dohody o provedení práce se neplatí sociální pojištění, když je hrubá měsíční odměna 10 000 Kč a méně. Pracovat lze přitom pro více zaměstnavatelů současně a limit pro neplacení sociálního pojištění se sleduje u každého zaměstnavatele zvlášť. Od roku 2025 však budou platit u dohody o provedení práce přísnější daňová pravidla, která se budou zejména týkat zdanění při práci na více dohod o provedení práce současně.
Tip: Kalkulačka výdělků na DPP a DPČ
Podnikání se ziskem do limitu
Výkon samostatné výdělečné činnosti v předčasném důchodu se považuje pro placení sociálního pojištění za výkon vedlejší samostatné výdělečné činnosti, ze které se sociální pojištění neplatí, když je hrubý zisk do limitu. Pro celý rok 2024 je přitom limitem pro neplacení sociální pojištění hrubý zisk do 105 520 Kč.
Spočítejte si svůj předčasný důchod v naší kalkulačce
Praktický příklad
Pan Luděk je pro celý rok 2024 předčasným důchodcem a vykonává vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. Hrubý zisk (tj. příjem ponížený o související výdaje) bude mít 100 000 Kč.
Současně pracuje pan Luděk pro dva zaměstnavatele na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 10 000 Kč a méně. Roční příjem pana Luďka bude tedy 340 000 Kč. Ve skutečnosti je na tom pan Luděk finančně ještě lépe, neboť pro stanovení daňového základu z podnikání používá 60% výdajový paušál (ostatní živnost), přičemž jeho skutečné výdaje jsou oproti paušálním přibližně čtvrtinové.
Výpočet daňového základu
|
Položka |
Částka |
|
Roční příjem z DPP pro prvního zaměstnavatele |
120 000 Kč (10 000 × 12 měsíců) |
|
Roční příjem z DPP pro druhého zaměstnavatele |
120 000 Kč (10 000 × 12 měsíců) |
|
Příjem ze samostatné výdělečné činnosti |
250 000 Kč |
|
Výdaje ze samostatné výdělečné činnosti |
150 000 Kč (250 000 × 60 %) |
|
Daňový základ z podnikání |
100 000 Kč (250 000 − 150 000) |
|
Souhrnný daňový základ |
340 000 Kč (120 000 + 120 000 + 100 000) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Čtete také: Co vědět o důchodových příjmech v 10 bodech
Pan Luděk nezaplatí téměř žádné daně. Sociální pojištění nebude platit vůbec.
Roční daň z příjmů činí 20 160 Kč, při výpočtu daně z příjmů mají i předčasní důchodci nárok na slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč, v daňovém přiznání se zohlední odvedená srážková daň z příjmů z dohody o provedení práce. Zdravotní pojištění činí 6750 Kč, platí se pouze ze samostatné výdělečné činnosti. Souhrnná efektivní daňová sazba v porovnání s daňovým základem 340 000 Kč činí pouze 7,9 %.
Výpočet efektivní daňové sazby
|
Položka |
Částka |
|
Daňový základ |
340 000 Kč |
|
Daň z příjmů |
51 000 Kč (340 000 × 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
|
Daň z příjmů po slevě |
20 160 Kč (51 000 − 30 840) |
|
Sociální pojištění |
0 Kč |
|
Zdravotní pojištění |
6750 Kč (100 000 × 50 % × 13,5 %) |
|
Daně celkem |
26 910 Kč (20 160 + 6750) |
|
Efektivní souhrnná daňová sazba |
7,9 % (26 910 Kč : 340 000 Kč) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Tip: Jaké chyby vám sníží důchod? Příklady napoví
Žádný limit pro pasivní příjmy
Ideálním příjmem pro předčasné důchodce jsou však pasivní příjmy. Z kapitálového majetku, z příjmů z nájmů nebo z ostatních daňových příjmů se totiž sociální pojištění neplatí bez ohledu na výši takového příjmu. Předčasní důchodci tak mohou mít statisícové pasivní příjmy a k tomu pobírat předčasný důchod. Pasivní příjmy však standardně podléhají odvodům na dani z příjmů fyzických osob.
Jak žádat o starobní důchod online?
Zdroj: YouTube.com / Česká správa sociálního zabezpečení
Druhá kapitola „Racka“: GAZ 14 Čajka měl fádnější exteriér a neslavný osud
Interiéry poctivých ojetin rozezná pouze odborník. Patříte mezi takové znalce? Kvíz vám to ukáže
Startování bez klíče i pomocí hlasu. Díky českému Xmartonu jsou auta ještě chytřejší, inteligentní může být i vůz ze 70. let, říká jeho šéf
Škody i čínské elektromobily ostrouhaly. Oficiálně nejlepším autem Evropy může být Duster nebo laciný Citroën
Stočený tachometr je dost drahý problém. Jen Poláci kvůli tomu vyhodili 30 miliard z okna
