Daňové zvýhodnění na děti reálně klesá, už desátým rokem zvýhodňuje početnější rodiny

Částky daňového zvýhodnění a podmínky pro jeho uplatnění jsou uvedeny v § 35c zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů fyzických osob, v platném znění. Za rok 2024 činí daňové zvýhodnění na první dítě 15 204 Kč, na druhé dítě 22 320 Kč a na třetí a další dítě již 27 840 Kč. V případě, že je dítě držitelem průkazu ZTP/P, uplatní se daňové zvýhodnění ve dvojnásobné výši.

• Zaměstnanci a daňové zvýhodnění
• OSVČ a daňové zvýhodnění
• Vývoj daňového zvýhodnění na děti
• Částky daňového zvýhodnění v letech 2009 až 2024
• Narození dítěte a daňové zvýhodnění
• Podmínky pro čerpání ročního daňového bonusu
• Praktický příklad – výpočet měsíčního daňového bonusu

Zaměstnanci a daňové zvýhodnění

Zaměstnanci uplatňují daňové zvýhodnění při výpočtu čisté měsíční mzdy, tj. 1267 Kč na první dítě, 1860 Kč na druhé dítě a 2320 Kč na třetí a další dítě. Mzdová účetní požaduje pro uplatnění daňového zvýhodnění při výpočtu čisté mzdy zaměstnance potvrzení od zaměstnavatele druhého z rodičů, že daňové zvýhodnění neuplatňuje, nebo čestné prohlášení druhého z rodičů, že daňové zvýhodnění na děti neuplatňuje.

Mzdová kalkulačka 2024

OSVČ a daňové zvýhodnění

Osoby samostatně výdělečně činné uplatňují daňové zvýhodnění až za celý kalendářní rok v daňovém přiznání. OSVČ v měsíčním paušálním daňovém režimu si plní všechny své daňové povinnosti jednou měsíční platbou a daňové přiznání již nevyplňují, přičemž měsíční paušální daň nelze nijak snížit, proto OSVČ v dobrovolném měsíčním daňovému paušálu daňové zvýhodnění na děti nevyužijí.

Čtěte také: Příklady, kdy nelze využít daňové zvýhodnění na děti

Vývoj daňového zvýhodnění na děti

V následující tabulce níže uvádíme roční částky daňového zvýhodnění na děti v letech 2009 až 2024. Z tabulky např. vidíme několik zajímavých legislativních změn:

• Do konce roku 2014 byla částka daňového zvýhodnění stejně vysoká na každé dítě, od roku 2015 je částka daňového zvýhodnění na druhé a další děti vyšší.
• Daňové zvýhodnění na první dítě se naposledy zvýšilo od roku 2018.
• Daňové zvýhodnění na druhé dítě se naposledy zvýšilo od roku 2021.
• Daňové zvýhodnění na třetí a další dítě se naposledy zvýšilo od roku 2021.

Vzhledem k růstu průměrných mezd a inflaci tedy reálná hodnota daňového zvýhodnění na děti v posledních letech klesla.

Částky daňového zvýhodnění v letech 2009 až 2024

Narození dítěte a daňové zvýhodnění

Při narození dítěte během roku se daňové zvýhodnění uplatní v poměrné výši, přičemž poprvé vzniká již nárok za měsíc, kdy se dítě narodilo, bez ohledu na konkrétní den narození.

Tip: Jaké daňové slevy mohou využít prarodiče, kteří mají v péči vnouče?

Podmínky pro čerpání ročního daňového bonusu

V případě, že je vypočtená daň z příjmů fyzických osob nižší než daňové zvýhodnění, náleží daňový bonus právě ve výši rozdílu mezi daňovým zvýhodněním a vypočtenou daní z příjmů. Zaměstnanci mohou dostávat již měsíční daňové bonusy, OSVČ případně až roční daňový bonus.

Pro obdržení ročního daňového bonusu je nutné mít rozhodné příjmy ze závislé činnosti nebo samostatné výdělečné činnosti alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy, za rok 2024 tedy ve výši alespoň 113 400 Kč. Případně obdržené měsíční daňové bonusy se však nevrací.

Čtěte také: Ministr práce chce zvýšit daňové zvýhodnění na více dětí až o 7 tisíc korun

Praktický příklad – výpočet měsíčního daňového bonusu

Paní Veronika má hrubou měsíční mzdu ve výši 24 000 Kč a uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě děti. Jak vysoký daňový bonus ve výplatě obdrží?

Zdroj: Vlastní výpočet autora