Při ukončení podnikání v průběhu roku nezapomeňte na vypořádání daní

Pokles příjmů, obdržení zajímavé pracovní nabídky, rodinné nebo zdravotní důvody. To jsou jenom některé z příčin, proč OSVČ ukončují svojí samostatnou výdělečnou činnost. V případě ukončení samostatné výdělečné činnosti v průběhu roku 2024 samozřejmě automaticky nekončí všechny daňové povinnosti. Podívejme se, jak mají postupovat OSVČ, které vedou daňovou evidenci nebo stanovují roční výdaje výdajovým paušálem.

• Administrativní činnosti
• Daňové přiznání
• Potvrzení o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele
• Podepsání prohlášení k dani
• Přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu
• Pojistné nemůže být nulové
• Minimální měsíční zdravotní a sociální pojištění
• Praktický příklad ukončení podnikání

Administrativní činnosti

Při ukončení samostatné výdělečné činnosti je potřeba splnit veškerou administrativu, např. u živnostenského úřadu nebo na Okresní správy sociálního zabezpečení či zdravotní pojišťovny. Nestačí činnost pouze přestat vykonávat, ale vše mít v pořádku i „papírově“.

Daňové přiznání

Osoby samostatně výdělečně činné, které během roku 2024 ukončí svoji samostatnou výdělečnou činnost a nastoupí do zaměstnání, nemohou svého zaměstnavatele požádat o roční zúčtování daně, ale musí si za rok 2024 samy podat daňové přiznání. Do daňového přiznání se uvedou všechny zdanitelné příjmy během roku 2024, tedy ze závislé činnosti i samostatné výdělečné činnosti. Vyplňuje se tedy klasické čtyřstránkové daňové přiznání.

Čtěte také: Na co si dát pozor při změně typu výdělečné činnosti během roku?

Potvrzení o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele

K vyplnění daňového přiznání je nutné si vyžádat od zaměstnavatele potvrzení o zdanitelných příjmech za rok 2024. V tomto tiskopisu je uvedena souhrnná hrubá mzda za kalendářní rok 2024 a zaplacené zálohy na dani z příjmu během roku. Minimálně tyto dvě částky se vždy uvádějí do daňového přiznání.

Podepsání prohlášení k dani

I bývalí živnostníci a podnikatelé mohou při nástupu do zaměstnání podepsat u zaměstnavatele prohlášení k dani a při výpočtu daně z příjmů fyzických osob uplatňovat poměrnou měsíční částku slevy na poplatníka ve výši 2570 Kč a případě další daňové slevy a daňové zvýhodnění na děti, pokud na ně vzniká nárok. 

Tip: Daňové zvýhodnění na děti v roce 2024

Přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu

Za rok 2024 je nutné vyplnit a odevzdat přehledy pro příslušnou Okresní správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu, bez ohledu na počet měsíců výkonu samostatné výdělečné činnosti.

Povinnost vyplnit a odevzdat přehledy za rok 2024 tedy mají i OSVČ, které v průběhu kalendářního roku svoji činnost ukončily a aktuálně jsou zaměstnancem. Do přehledů se uvádí pouze daňový základ ze samostatné výdělečné činnosti. Odvedené sociální pojištění a zdravotní pojištění ze závislé činnosti (zaměstnání) se do přehledů neuvádí.

Čtěte také: Devět způsobů výpočtu zdravotního pojištění u OSVČ

Pojistné nemůže být nulové

Za každý měsíc výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti musí být zaplaceno sociální pojištění i zdravotní pojištění, a to vždy alespoň z minimálního vyměřovacího základu. V praxi většinou ukončují svoji činnost v průběhu roku OSVČ, kterým se tolik finančně nedařilo, takže velmi často odvádí za měsíce výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti právě minimální pojistné.

Minimální měsíční zdravotní a sociální pojištění

Zdravotní pojištění i sociální pojištění se vypočítává z vyměřovacího základu. Když je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, vypočítává se právě z minimálního vyměřovacího základu. Minimální vyměřovací základ je pro výpočet sociálního i zdravotního pojištění odlišný.

• Za každý měsíc výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti během roku 2024 je minimální vyměřovací základ pro výpočet zdravotního pojištění 21 983,50 Kč.
• Za každý měsíc výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti během roku 2024 je minimální vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění 13 191 Kč.

Tip: O kolik se v roce 2025 zvýší paušální daň v prvním pásmu?

Praktický příklad ukončení podnikání

Podnikatel Milan vykonával hlavní samostatnou výdělečnou činnost v měsících lednu až srpnu 2024. Hrubý zisk (tj. příjem ponížený o související výdaje) měl za 8 měsíců pouze 82 400 Kč. Vzhledem k nízkému zisku je od září pan Milan zaměstnancem. Jak vysoké je roční sociální a zdravotní pojištění z podnikání?

Zdroj: vlastní výpočet autora

Skutečné vyměřovací základy pana Milana jsou nižší než minimální vyměřovací základy, takže se povinné sociální i zdravotní pojištění vypočítá z minimálních vyměřovacích základů.