Sleva na poplatníka je tu pro všechny lidi s příjmy, ne všichni ji však mohou využít

Daňoví poplatníci s ročním daňovým základem do 205 600 Kč neplatí nic na dani z příjmů, neboť vypočtenou daň z příjmů sníží sleva na poplatníka do nuly. Na druhé straně příjmového spektra mají nárok na slevu na poplatníka i daňoví poplatníci s nadstandardními příjmy. Slevu na poplatníka uplatňují i výdělečně činní starobní důchodci (řádní i předčasní) i předdůchodci.

Předčasní důchodci mají sice omezenou možnost výdělku, když nemohou mít až do dosažení řádného důchodového věku příjem, ze kterého vzniká povinnost platit sociální pojištění, přesto však mají nárok na slevu na poplatníka ve stejném rozsahu jako ostatní daňoví poplatníci.

• Praktický příklad 1: Podnikání v předčasném důchodu a sleva na poplatníka
• Sleva na poplatníka se při práci po část roku nekrátí
• Praktický příklad 2: Práce pro dva zaměstnavatele současně
• Praktický příklad 3: Opomenutí zaměstnance
• Praktický příklad 4: OSVČ v měsíčním paušálním režimu
• Praktický příklad 5: Dlouhodobá nezaměstnanost
• Praktický příklad 6: Prodej nemovitosti při dodržení časového testu
• Praktický příklad 7: Příležitostné příjmy do 50 tisíc Kč

Praktický příklad 1: Podnikání v předčasném důchodu a sleva na poplatníka

Paní Monika byla po celý rok 2024 v předčasném důchodu a vykonávala vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. V případě, že je při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2024 hrubý zisk (příjem ponížený o výdaje) nižší než 105 520 Kč, nevzniká povinnost platit sociální pojištění.

Paní Monika má hrubý zisk za rok 2024 ve výši 100 000 Kč a splňuje podmínku pro současné pobírání předčasného důchodu a zisku z podnikání. V daňovém přiznání uplatní i paní Monika slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč a daň z příjmů fyzických osob je nulová.

Čtěte také: Předčasný důchod sníží i penzi pro vdovu či vdovce, zejména když ještě nemají vlastní

Sleva na poplatníka se při práci po část roku nekrátí

V ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání se uplatní sleva na poplatníka vždy v plném rozsahu, bez ohledu na počet měsíců výkonu výdělečné činnosti. Z důvodu čerpání roční slevy na poplatníka tak v praxi vzniká zaměstnancům pracujícím pouze po část roku nárok na daňový přeplatek. Podívejme se však na příklady, kdy není sleva na poplatníka uplatněna.

Praktický příklad 2: Práce pro dva zaměstnavatele současně

Pan Milan pracuje pro zaměstnavatele XY na klasickou pracovní smlouvu na plný úvazek, a ještě si přivydělává na hodně zkrácený úvazek pro zaměstnavatele QR. Při práci pro dva zaměstnavatele současně je však možné slevu na poplatníka uplatnit pouze u jednoho z nich. Pan Milan podepsal prohlášení k dani u zaměstnavatele XY a při výpočtu čisté měsíční mzdy uplatňuje slevu na poplatníka ve výši 2570 Kč. U zaměstnavatele QR již prohlášení k dani podepsat nemůže. Žádnou z daňových slev není možné v žádném měsíci uplatňovat dvakrát.

Tip: Změnami v daních za poslední roky nejvíc ušetřili lidé s vyššími příjmy

Praktický příklad 3: Opomenutí zaměstnance

Podnikatel Jakub začne pracovat na dohodu o pracovní činnosti. I při výpočtu měsíční čisté odměny z dohody o pracovní činnosti lze uplatňovat slevu na poplatníka, ale je nutné podepsat prohlášení k dani. Pan Jakub však prohlášení k dani u zaměstnavatele nepodepsal a mzdová účetní si myslela, že ji chce uplatnit až za celý rok.

Během roku tedy platí pan Jakub více na dani z příjmů fyzických osob, než by musel. Měsíční disponibilní příjem během roku má tedy nižší, ale na druhou stranu bude mít nižší roční nedoplatek na dani z příjmů fyzických osob. V daňovém přiznání totiž uplatní roční slevu na poplatníka ve standardní výši 30 840 Kč.

Mzdová kalkulačka 2025

Praktický příklad 4: OSVČ v měsíčním paušálním režimu

Podnikatelka Dana si plní své daňové povinnosti účastí v dobrovolném měsíčním paušálu. Paní Dana splňuje podmínky pro první paušální pásmo. Jednou měsíční platbou tak platí paní Dana současně daň z příjmů fyzických osob, sociální pojištění a zdravotní pojištění. Platbou měsíční paušální daně má paní Dana splněny všechny daňové povinnosti, a nemůže tedy již uplatňovat slevu na poplatníka. V roce 2025 platí paní Dana měsíční paušální daň ve výši 8716 Kč.

Čtěte také: Dlouhodobé placení paušální daně přinese podprůměrný důchod, OSVČ by si měly spořit

Praktický příklad 5: Dlouhodobá nezaměstnanost

Paní Jitka je dlouhodobě nezaměstnaná, a nemá tedy rozhodný příjem, u kterého by čerpala slevu na poplatníka. Paní Jitka nemá za rok 2024, kdy byla po celou dobu v evidenci na Úřadu práce, žádné daňové povinnosti ani starosti. Občané bez zdanitelných příjmů neplatí nic na dani z příjmů, a pochopitelně tak nevyužijí ani slevu na poplatníka.

Praktický příklad 6: Prodej nemovitosti při dodržení časového testu

Studentka Věra prodala zděděný byt po babičce, ve kterém babička bydlela téměř 20 let před svojí smrtí (doba vlastnictví nemovitosti zůstavitelem se hodnotí pro účely daňového časového testu). Studentka Věra tak splňuje zákonný desetiletý časový test mezi nabytím a prodejem bytu pro daňové osvobození. Z prodeje bytu neplatí daň z příjmů. Vzhledem k tomu, že studentka Věra nemá žádné zdanitelné příjmy za rok 2024, nevyplňuje daňové přiznání a slevu na poplatníka nemá jak využít.

Praktický příklad 7: Příležitostné příjmy do 50 tisíc Kč

Penzista Karel má příležitostné příjmy podle § 10 zákona o daních z příjmů za celý kalendářní rok 2024 ve výši 48 000 Kč. V případě, že roční příležitostné příjmy podle § 10 zákona o daních z příjmů nepřesáhnou 50 000 Kč, jsou tyto příjmy od daně z příjmů osvobozeny. Daňově osvobozené příjmy se nikam neuvádí. Pan Karel nemá žádné daňové povinnosti za rok 2024, a slevu na poplatníka tak nevyužije.

Tip: Daňové povinnosti OBZP se liší podle situace, zdravotní pojištění ale musejí platit všichni