Proč platí podnikatelé s nízkým ziskem vyšší daně než ti s vysokým?

V případě výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti s nízkým ziskem se nevyplatí vstup do dobrovolného měsíčního paušálu, neboť zaplacená částka na všech přímých daních by byla v takovém případě vyšší než při klasickém zdanění. Osoby samostatně výdělečně činné s vysokým ziskem zase do dobrovolného měsíčního paušálního režimu vstoupit nemohou, neboť nesplňují příjmovou podmínku.

V textu tedy budeme posuzovat zdanění OSVČ při vedení daňové evidence nebo uplatňování ročního výdajového paušálu, kdy se zvlášť platí daň z příjmů fyzických osob, sociální pojištění i zdravotní pojištění.

• Efektivní souhrnná daňová sazba za rok 2024
• Parametry pro výpočet jednotlivých přímých daní za rok 2024
• Jak to bude za rok 2025?

Efektivní souhrnná daňová sazba za rok 2024

V následující tabulce níže máme pro názornost vypočtenu souhrnnou roční efektivní daňovou sazbu u OSVČ s ročním daňovým základem (tj. příjmy po odečtu výdajů) ve výši 210 000 Kč a u OSVČ s ročním daňovým základem ve výši 6 000 000 Kč. Při výpočtu daně z příjmů fyzických osob počítáme pouze se základní daňovou slevou na poplatníka ve výši 30 840 Kč, na kterou mají nárok všichni daňoví poplatníci.

Čtěte také: Dlouhodobé placení paušální daně přinese podprůměrný důchod, OSVČ by si měly spořit

Parametry pro výpočet jednotlivých přímých daní za rok 2024

• Sazby daně z příjmů jsou dvě: 15 % a 23 %, přičemž první daňová sazba platí za rok 2024 pro daňový základ do 1 582 812 Kč.
• Sazba zdravotního pojištění je 13,5 % z vyměřovacího základu. Pokud je skutečný vyměřovací základ (50 % z daňového základu) nižší než minimální vyměřovací základ, vypočítává se zdravotní pojištění z minimálního vyměřovacího základu, který pro rok 2024 činí 263 802 Kč. Při zvoleném hrubém zisku 210 000 Kč se tedy použije minimální vyměřovací základ a při zvoleném hrubém zisku 6 000 000 Kč se použije skutečný vyměřovací základ.
• Sazba sociálního pojištění je 29,2 % z vyměřovacího základu. Pokud je skutečný vyměřovací základ (55 % z daňového základu) nižší než minimální vyměřovací základ, vypočítává se sociální pojištění z minimálního vyměřovacího základu, který pro rok 2024 činí 158 292 Kč. Pro výpočet sociálního pojištění je stanoven i maximální vyměřovací základ, z částky nad strop se již sociální pojištění neplatí. Pro rok 2024 činí maximální vyměřovací základ částku 2 110 416 Kč. Při zvoleném hrubém zisku 210 000 Kč se tedy použije minimální vyměřovací základ a při zvoleném hrubém zisku 6 000 000 Kč se použije maximální vyměřovací základ.  

Zdroj: vlastní výpočet autora

Z výše uvedené tabulky názorně vidíme, že podnikatel s hrubým ziskem ve výši 6 000 000 Kč zaplatí za rok 2024 v procentním vyjádření na přímých daních méně než OSVČ s hrubým ziskem ve výši 210 000 Kč, a to o téměř dvě procenta. Důvody jsou dva. Za prvé je to existence minimálního ročního sociálního a zdravotního pojištění a za druhé je to existence maximálního vyměřovacího základu pro výpočet sociálního pojištění.

Čtěte také: Změnami v daních za poslední roky nejvíc ušetřili lidé s vyššími příjmy

Jak to bude za rok 2025?

I za rok 2025 bude souhrnná efektivní daňová sazba při nízkém zisku vyšší než při velmi vysokém zisku.

OSVČ s nízkým ziskem si z důvodu citelného zvýšení minimálního sociálního a zdravotního pojištění ještě více daňově pohorší. Minimální měsíční záloha u sociálního pojištění se totiž zvyšuje z 3852 Kč na 4759 Kč měsíčně a minimální měsíční záloha na zdravotním pojištění se zvyšuje z 2968 Kč na 3143 Kč. Za rok 2025 zaplatí OSVČ s nízkým ziskem na povinném sociálním a zdravotním pojištění o téměř 13 tisíc korun více než za rok 2024, efektivní zdanění při nízkém zisku tedy opět stoupne.