V případě, že je měsíční daň z příjmů nižší než uplatňované daňové zvýhodnění na děti, potom neplatí zaměstnanec daň z příjmů, a dokonce čerpá daňový bonus, o který je vyšší měsíční čistá mzda. Částka měsíčního daňového bonusu je ve výši rozdílu mezi měsíčním daňovým zvýhodněním a vypočtenou daní z příjmů.
- Praktický příklad
- Roční daňový bonus může být vyšší
- Pokračování příkladu
- Kdy je daňový přeplatek nejvyšší?
Praktický příklad
Zaměstnanec Martin má hrubou měsíční mzdu ve výši 31 000 Kč a uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě děti. Na první dítě činí měsíční daňové zvýhodnění 1267 Kč a na druhé dítě 1860 Kč. Celková částka měsíčního daňového zvýhodnění je tedy 3127 Kč. V tabulce níže máme vypočten měsíční daňový bonus pana Martina. Výpočet byl po celý rok 2024 stejný a nemění se ani pro rok 2025.
Čtěte také: Daňové zvýhodnění na děti reálně klesá, už desátým rokem zvýhodňuje početnější rodiny
|
Položka |
Částka |
|
Hrubá mzda |
31 000 Kč |
|
Daň z příjmů |
4650 Kč (31 000 × 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
2570 Kč |
|
Daň z příjmů po slevě |
2080 Kč (4650 − 2570) |
|
Daňové zvýhodnění |
3127 Kč |
|
Daňový bonus |
1047 Kč (3127 − 2080) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Pan Martin během roku čerpal měsíční daňové bonusy, neboť daňové zvýhodnění na dvě děti bylo vyšší než částka vypočtené daně z příjmů fyzických osob.
Mzdová kalkulačka 2025
Roční daňový bonus může být vyšší
Souhrnná částka obdržených měsíčních daňových bonusů může být nižší než roční daňový bonus. Důvodem je skutečnost, že teprve v ročním zúčtování daně může zaměstnanec uplatnit daňové odpočty nebo slevu na manželku (manžela), pokud jsou splněny zákonné podmínky.
Jestliže tomu tak je, vznikne nárok na daňový přeplatek ve výši rozdílu mezi ročním daňovým bonusem a vyplacenými měsíčními daňovými bonusy během roku. O daňový přeplatek je následně vyšší čistá mzda po provedeném ročním zúčtování daně.
Tip: Rozdíl ve zdanění nízké a vysoké mzdy v ČR zůstává malý, zvětší ho jen slevy na děti
Pokračování příkladu
Pro zjednodušení budeme počítat, že pan Martin má roční daňový základ ve výši 372 000 Kč (31 000 Kč × 12 měsíců) a souhrnná částka měsíčních daňových bonusů činí 12 564 Kč (1047 Kč × 12 měsíců). Mzdové účetní však pan Martin doručí potvrzení penzijní společnosti o nároku na daňový odpočet ve výši 24 000 Kč. V přiložené tabulce si vypočteme nárok na daňový přeplatek pana Martina.
|
Položka |
Částka |
|
Daňový základ |
372 000 Kč |
|
Daňové odpočty |
24 000 Kč |
|
Základ daně po odpočtu |
348 000 Kč (372 000 − 24 000) |
|
Roční daň z příjmů |
52 200 Kč (348 000 × 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
|
Daň z příjmů po slevě |
21 360 Kč (52 200 − 30 840) |
|
Roční daňové zvýhodnění |
37 524 Kč (3127 × 12 měsíců) |
|
Roční daňový bonus |
16 164 Kč (37 524 − 21 360) |
|
Vyplacené měsíční daňové bonusy |
12 564 Kč |
|
Roční daňový přeplatek |
3600 Kč (16 164 − 12 564) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Čtěte také: Počet lidí na sociálních dávkách stále roste. Kolik od státu dostanete v roce 2025?
Kdy je daňový přeplatek nejvyšší?
Ze zaměstnanců, kteří během roku čerpali relativně nižší měsíční daňové bonusy, budou mít nárok na nejvyšší roční daňový přeplatek zaměstnanci čerpající daňovou slevu na manželku (manžela). Daňová sleva na manželku (manžela) činí 24 840 Kč, na držitele průkazu ZTP/P dvojnásobek. Za rok 2024 je možné uplatnit slevu na manželku (manžela), pokud měl vlastní příjmy do 68 tisíc korun a splňoval podmínku péče o dítě do tří let věku.
Stala se věc zcela nevídaná. Čeští odborníci nezvolili autem roku novou Škodu, přednost dali Mercedesu za miliony
Důchodcům nově hrozí pokuta až 10 tisíc, pokud nebudou mít při řízení správný posudek. Týká se to statisíců lidí
Řekni, kde ty staré vrány jsou. Průměrný věk českého vozového parku je druhý nejhorší v EU
Test Dacia Duster Hybrid 140: Technologie Formule 1 dostupná pro všechny?
Sbohem a šáteček. Měl to být ekologický pohon budoucnosti, od loňského července se neprodal ani kus
