Jak sníží sleva na manželku daň z příjmů za rok 2024

Sleva na manželku (manžela) je upravena v § 35bb zákona o daních z příjmů. Při splnění zákonných podmínek se v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání uplatní sleva na manželku (manžela) ve výši 24 840 Kč. Pokud je manželka (manžel) držitelem průkazu ZTP/P, uplatní se daňová sleva ve dvojnásobné výši.

• Podmínky pro uplatnění slevy na manželku
• Hodnotí se téměř všechny příjmy
• Zaměstnanci obdrží daňový přeplatek
• Praktický příklad
• OSVČ a sleva na manželku (manžela)
• Praktický příklad
• Kdo slevu na manželku (manžela) nevyužije?

Podmínky pro uplatnění slevy na manželku

Slevu na manželku (manžela) je možné za rok 2024 uplatnit pouze v případě splnění dvou zákonných podmínek, a sice:

• daňový poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželkou (manželem) a vyživovaným dítětem poplatníka, které nedovršilo věku tří let, a
• manželka (manžel) nemá vlastní roční rozhodné příjmy vyšší než 68 tisíc korun.

Čtěte také: Co se od roku 2024 mění u daní z příjmů?

Hodnotí se téměř všechny příjmy

Pro účely nároku na uplatnění slevy na manželku (manžela) se hodnotí všechny příjmy mimo taxativně vyjmenované v § 35bb, odstavci 4) zákona o daních z příjmů.

Nehodnotí se zejména dávky státní sociální podpory, mezi které se počítá i rodičovský příspěvek. V praxi tak nejčastěji náleží sleva na manželku (manžela) v případě, že druhý z manželů pečuje o dítě do tří let a pobírá pouze rodičovský příspěvek.

Zaměstnanci obdrží daňový přeplatek

Při výpočtu čisté měsíční mzdy nelze slevu na manželku (manžela) uplatňovat, ale až za celý kalendářní rok. V případě, že zaměstnanec má nárok na slevu na manželku, vznikne mu za rok 2024 nárok na daňový přeplatek, protože zaplacené měsíční zálohy na dani z příjmů jsou vyšší než vypočtená roční daň z příjmů.

Tip: Vyznáte se v daňovém zvýhodnění na děti? Devět nepravd o tomto bonusu

Praktický příklad

Zaměstnanec Luděk má roční hrubou mzdu za rok 2024 ve výši 514 400 Kč. Na daňových měsíčních zálohách, při jejichž výpočtu uplatňoval slevu na poplatníka a daňové zvýhodnění na dceru, zaplatil 31 176 Kč. V ročním zúčtování daně, které za něj provede zaměstnavatel, však uplatní i slevu manželku ve výši 24 840 Kč, neboť jsou splněny zákonné podmínky.

Pan Luděk tak obdrží daňový přeplatek ve výši 24 891 Kč. Daňový přeplatek je vyšší než sleva na manželku o 51 Kč, neboť během roku se měsíční daňový základ zaokrouhluje na stokoruny nahoru a v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání se roční daňový základ zaokrouhluje na stokoruny dolů.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Mzdová kalkulačka 2025

OSVČ a sleva na manželku (manžela)

Nárok na slevu na manželku (manžela) mají při splnění zákonných podmínek i osoby samostatně výdělečně činné vedoucí daňovou evidenci nebo uplatňující roční výdajový paušál. Pro uplatnění slevy na manželku (manžela) není stanoven žádný příjmový limit. Při uplatnění slevy na manželku a daňového zvýhodnění na jedno dítě je roční daňová povinnost nulová až do daňového základu ve výši 472 500 Kč.

Praktický příklad

Živnostník Zdeněk vedoucí daňovou evidenci má roční daňový základ ve výši 472 500 Kč, přičemž při výpočtu daně z příjmů za rok 2024 uplatní slevu na manželku a daňové zvýhodnění na syna. Jak vysokou zaplatí daň z příjmů?

Zdroj: vlastní výpočet autora

Pan Zdeněk nebude za rok 2024 platit daň z příjmů. Vzhledem k tomu, že daňový bonus činí pouze 9 Kč, jej neobdrží. Poplatník může totiž daňový bonus uplatnit pouze v případě, že činí alespoň 100 Kč.

Čtěte také: Vydělali jste si příležitostným příjmem nad limit? Máte povinnost podat daňové přiznání

Kdo slevu na manželku (manžela) nevyužije?

Daňoví poplatníci s ročním daňovým základem do 205 600 Kč žádnou daň z příjmů fyzických osob neplatí a čerpají maximální daňový bonus (pokud mají rozhodné roční příjmy alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy), takže sleva na manželku (manžela) jim již žádnou daňovou úsporu nepřináší. Nárok na slevu na manželku nemají rovněž ani osoby samostatně výdělečně činné plnící si své roční daňové povinnosti účastí v měsíčním paušálním režimu, neboť měsíční platbou paušální daně mají splněny všechny své daňové povinnosti.

Řešíte si daňové přiznání sami? Použijte inteligentní daňové šablony od business.center.cz, najdete je zde.

Zdroj: YouTube/Podnikatel.cz