Spolupráce manželů přinese úsporu na dani z příjmů pro OSVČ. Kdo ji může využít?

Když manžel (manželka) vykonává samostatnou výdělečnou činnost, může být jeho manželka (manžel) spolupracující osobou. Institutu spolupráce nelze využít pouze při vstupu do dobrovolného měsíčního paušálního režimu.

• Legislativní úprava
• Spolupracující osoba je rovněž OSVČ
• Úspora na dani z příjmů v příkladech
• Příklad 1: Spolupráce se studující manželkou
• Příklad 2: Nízká mzda ze zkráceného úvazku a spolupráce
• Příklad 3: Vysoký zisk jednoho z manželů

Legislativní úprava

Zákonné podmínky pro využití institutu spolupráce jsou uvedeny v § 13 zákona o daních z příjmů. Na druhého z manželů je možné převést maximálně 50 % podílu příjmů a výdajů a částka, o kterou příjmy převyšují výdaje, nesmí být za kalendářní rok vyšší než 540 tisíc korun nebo 45 tisíc korun za každý měsíc spolupráce.

Čtěte také: Manželé živnostníci se nesmějí vzájemně zaměstnávat. Jaké jsou další zákazy pro rodinu?

Spolupracující osoba je rovněž OSVČ

Při spolupráci ve výkonu samostatné výdělečné činnosti je nutné počítat s plněním zákonných podmínek jako ostatní osoby samostatně výdělečně činné. Podmínky se liší v závislosti na tom, jestli je spolupráce hlavní samostatnou výdělečnou činností nebo vedlejší samostatnou výdělečnou činností. Spolupracující osoba tedy odevzdává daňové přiznání a přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu.

Tip: OSVČ zaplatí v roce 2025 na minimálních zálohách téměř 8 tisíc měsíčně

Úspora na dani z příjmů v příkladech

Využití institutu spolupráce může rodině přinést úsporu na dani z příjmů fyzických osob, jak si ukážeme na praktických příkladech níže. Nejčastějším důvodem je, že spolupracující manžel by bez příjmů ze spolupráce nevyužil daňové slevy a daňové odpočty.

Řešíte si daňové přiznání sami? Použijte inteligentní daňové šablony od business.center.cz, najdete je zde.

Zdroj: YouTube/Podnikatel.cz

Příklad 1: Spolupráce se studující manželkou

Pan Filip vykonává hlavní samostatnou výdělečnou činnost, ve které mu pomáhá jeho manželka Monika, která je ještě studentkou VŠ. Pan Filip má roční daňový základ ve výši 800 000 Kč a na manželku převede 25 % příjmů a výdajů.

Níže v tabulce si vypočteme souhrnnou roční daň z příjmů manželů při využití spolupráce a bez využití spolupráce. Oba manželé uplatňují pouze základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Čtěte také: Na vyženěné dítě daňové zvýhodnění dostanete, na dítě družky ne. Záludnosti slevy

Příklad 2: Nízká mzda ze zkráceného úvazku a spolupráce

Manželka pana Michala pracovala po celý rok 2024 na zkrácený úvazek s hrubou měsíční mzdou ve výši 14 000 Kč. Roční hrubá mzda činila tedy 168 000 Kč. Během roku nezaplatila paní Eva nic na dani z příjmů, neboť při výpočtu měsíční zálohové daně z příjmů uplatňovala měsíční slevu na poplatníka ve výši 2570 Kč.

Pan Michal dosáhl hrubého zisku 800 000 Kč a na manželku převedl 200 000 Kč. Oba manželé při výpočtu roční daně z příjmů uplatňují daňový odpočet ve výši 30 000 Kč pro vklady na doplňkové penzijní spoření.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Příklad 3: Vysoký zisk jednoho z manželů

Podnikatelka Helena má roční hrubý zisk za rok 2024 ve výši 2 200 000 Kč. Manžel Martin má roční příjem ze zaměstnání ve výši 600 000 Kč. Oba manželé uplatňují pouze základní slevu na poplatníka. Paní Helena převede na spolupracujícího manžela zisk ve výši 700 000 Kč.

Spolupráce přináší manželům daňovou úsporu, neboť veškerý roční zdanitelný příjem se zdaňuje 15 %. V opačném případě by paní Helena daňový základ nad 1 582 812 Kč zdaňovala 23% daňovou sazbou. V tabulce neuvádíme zaplacené daňové zálohy během roku, které by snížily roční daňový nedoplatek, na výši daňové úspory však zaplacené daňové zálohy nemají vliv.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Jak OSVČ získá přehled o zaplaceném pojistném

Zdroj: YouTube.com / Česká správa sociálního zabezpečení