Spolupráce manželů vám může ušetřit na sociálním pojištění. Komu se vyplatí?

Výhodnost či nevýhodnost spolupráce manželů při výkonu samostatné výdělečné činnosti závisí na výši dosaženého zisku a zda manželé vykonávají hlavní činnost, nebo vedlejší samostatnou výdělečnou činnost.

V případě spolupráce jeden z manželů převádí na druhého z manželského páru část příjmů a výdajů, přičemž podle § 13 zákona o daních z příjmů lze převést maximálně 50 % podílů příjmů a výdajů a částka, o kterou příjmy převyšují výdaje, nesmí být za kalendářní rok vyšší než 540 tisíc korun nebo 45 tisíc korun za každý měsíc spolupráce. I spolupracující manželka (manžel) je pro daňové účely OSVČ.

• Vedlejší, nebo hlavní činnost?
• Kdy se spolupráce nevyplatí?
• Praktický příklad 1: Oba manželé vykonávají hlavní činnost při nižším ročním zisku
• Praktický příklad 2: Manželka vykonává spolupráci při zaměstnání
• Praktický příklad 3: Oba manželé vykonávají spolupráci při zaměstnání

Vedlejší, nebo hlavní činnost?

Institutu spolupráce lze využít v případě, že je vykonávána hlavní i vedlejší činnost. V praxi tedy může dojít k situaci, že je pro oba manželé samostatná výdělečná činnost hlavní činností, pro druhého z manželů je vedlejší činností, nebo oba manželé vykonávají vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. S ohledem na výpočet sociálního pojištění je ideální, když oba manželé vykonávají vedlejší činnost.

Čtěte také: Jak mohou zaměstnaní manželé využít výhod spolupráce při podnikání

Kdy se spolupráce nevyplatí?

V případě výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti musí být vždy zaplaceno sociální pojištění alespoň v minimální výši. Při výkonu vedlejší činnosti se sociální pojištění vypočítává vždy ze skutečného vyměřovacího základu a při zisku do limitu se sociální pojištění vůbec neplatí. Pro celý kalendářní rok 2025 je limitem pro neplacení sociálního pojištění z výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti hrubý zisk do 111 736 Kč.

Spolupráce se tak s ohledem na výpočet sociálního pojištění nevyplatí, když oba manželé vykonávají hlavní činnost a hrubý roční zisk je nízký. Naopak se spolupráce vyplatí, když oba manželé vykonávají vedlejší činnost a hrubý zisk po rozdělení je do limitu pro neplacení sociálního pojištění.

Praktický příklad 1: Oba manželé vykonávají hlavní činnost při nižším ročním zisku

Pan Martin vykonává po celý rok 2025 hlavní samostatnou výdělečnou činnost a manželka Adéla mu pomáhá jako spolupracující osoba. I pro paní Adélu se jedná o výkon hlavní samostatné výdělečné činnosti. Hrubý zisk pana Martina bude 600 000 Kč. Na paní Adélu převede 45 %, tj. 270 000 Kč.

Vzhledem k nízkému hrubému zisku není s ohledem na výpočet sociálního pojištění institut spolupráce výhodný, neboť roční částka sociálního pojištění je vyšší, než kdyby odváděl sociální pojištění pouze pan Martin, jak je níže v tabulce vypočteno.

Minimální roční vyměřovací základ při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2025 je totiž 195 540 Kč. Skutečný vyměřovací základ je 55 % daňového základu. Z důvodu spolupráce tak budou muset oba manželé dodržet minimální vyměřovací základ a souhrnná částka sociálního pojištění je vyšší.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Vzhledem k nižšímu zisku zaplatí manželé při využití spolupráce na sociálním pojištění o 17 836 Kč více, než kdyby z celého zisku platil sociální pojištění pouze pan Martin. Důvodem je nutnost dodržení minimálního vyměřovacího základu při výpočtu sociálního pojištění z hlavní činnosti.

Tip: Kdo má tříleté dítě, už platí. Osekaná sleva na manželku zvedne daň řadě lidí

Praktický příklad 2: Manželka vykonává spolupráci při zaměstnání

Podnikatel Tomáš bude mít za rok 2025 roční hrubý zisk (příjem ponížený o výdaje) ve výši 1 000 000 Kč. Manželka Eva po celý rok 2025 pracuje na klasickou pracovní smlouvu a spolupráce je pro ni vedlejší samostatnou výdělečnou činností. Pan Tomáš převede na manželku 10 % příjmů a výdajů. V tabulce níže si vypočteme roční částku sociálního pojištění při využití spolupráce a bez využití spolupráce.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Spolupráce přinese manželům úsporu na sociálním pojištění ve výši 16 060 Kč, neboť paní Eva nebude z podnikání platit žádné sociální pojištění, protože má hrubý zisk do limitu pro neplacení sociálního pojištění z výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti.

Čtěte také: Vyšší 23% sazbu daně z příjmů letos zaplatí desítky tisíc lidí navíc

Praktický příklad 3: Oba manželé vykonávají spolupráci při zaměstnání

Zaměstnanec Jakub si přivydělává vedlejší samostatnou výdělečnou činností, se kterou mu pomáhá jeho manželka Helena, pro kterou se rovněž jedná o vedlejší samostatnou výdělečnou činnost k zaměstnání. Hrubý zisk pana Jakuba bude činit 215 000 Kč. Na manželku Helenu převede 49 %. V tabulce níže si vypočteme roční sociální pojištění v případě využití spolupráce a roční sociální pojištění bez využití spolupráce.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Při využití institutu spolupráce ušetří manželé na sociálním pojištění 34 529 Kč, důvodem je skutečnost, že oba manželé budou mít daňový základ do limitu pro neplacení sociálního pojištění z vedlejší samostatné výdělečné činnosti.

Řešíte si daňové přiznání sami? Použijte inteligentní daňové šablony od business.center.cz, najdete je zde.

Zdroj: YouTube/Podnikatel.cz