První dítě oslavilo 3. narozeniny a narodilo se druhé. Jaké uplatníte daňové slevy za rok 2024?

V České republice si nejčastěji rodiče druhé dítě pořídí okolo tří let od narození prvního. V praxi tak může vzniknout mnoho modelových situací, kdy otec bude moci za daný rok uplatnit slevu na manželku, ale i kdy to nepůjde kvůli nedodržení podmínek. To si rozebereme na praktickém příkladu stejně jako otázku, jak to bude s uplatněním daňového zvýhodnění na děti.

Dozvíte se:

• Podmínky k uplatnění slevy na manžela nebo manželku
• Nárok na slevu na manželku při narození druhého dítěte v průběhu roku
• Poplatníci nesmí zapomenout na dodržení příjmové podmínky
• Manžel může uplatnit hned dvě daňová zvýhodnění

Podmínky k uplatnění slevy na manžela nebo manželku

Sleva na manžela nebo manželku je jediná daňová sleva, která se uplatňuje pouze jednou ročně, a to prostřednictvím ročního zúčtování daně nebo daňového přiznání. Častěji ji uplatňuje muž na manželku, ale pravidla jsou totožná i v opačném případě. Mezi hlavní podmínky patří, že: 

• se jedná o manžele (nebo registrované partnery), kteří spolu žijí ve společně hospodařící domácnosti,
• manželka nemá vlastní rozhodné příjmy vyšší než 68 000 Kč za rok,
• manželka pečuje o dítě mladší 3 let. Tato podmínka platí u příjmů od roku 2024.

Sleva na manželku činí 24 840 Kč za zdaňovací období. Pokud je manželka navíc držitelkou průkazu ZTP/P, sleva se zdvojnásobí na částku 49 680 Kč. Obě částky se pak odečtou až od vypočtené daně z příjmů fyzických osob. Zaměstnanci tak obdrží daňovou vratku, pokud na zálohách na dani zaplatili více. Nemohou však dosáhnout na daňový bonus, protože tento druh slevy snižuje daň z příjmů pouze do nuly.

Čtěte také: Dopadne na vás daň z příjmů ve výši 23 %? Vyšší sazba v příkladech

Nárok na slevu na manželku při narození druhého dítěte v průběhu roku

Praktický příklad: Pan Lukáš žije s manželkou a synem, který na konci února 2024 oslavil tři roky. V září se jim narodila dcerka. Může pan Lukáš v letošním daňovém přiznání uplatnit slevu na manželku? A jak to bude mít s daňovým zvýhodněním?

Podmínka věku dítěte pro slevu na manželku byla splněna v měsících lednu i únoru, protože k prvnímu dni v měsíci jejich synkovi byly ještě stále 2 roky. Od března do srpna, čili půl roku, nárok na snížení daně slevou není, protože se v domácnosti nenacházelo dítě do 3 let. To se ale mění v září, když je až do prosince 2024 opět na slevu kvůli narození dcerky nárok.

Podmínka dítěte mladšího 3 let nemusí být striktně dodržena za celý rok. Za každý kalendářní měsíc, kdy byly podmínky dodrženy, si pan Lukáš může od daně odečíst jednu dvanáctinu z celkové roční slevy, čili 2070 Kč (nebo 4140 Kč, pokud je manželka ZTP/P).

Čtěte také: Srovnání cen streamovacích platforem: bude Oneplay nejlevnější možností na trhu?

Poplatníci nesmí zapomenout na dodržení příjmové podmínky

Hlavním kamenem úrazu při slevě na manželku či manžela může být dodržení jejich rozhodného příjmu 68 000 Kč hrubého ročně. Do limitu se nezapočítávají dávky státní sociální podpory, mezi které patří rodičovský příspěvek.

Jestliže manželka do narození druhého dítěte pobírala rodičovský příspěvek a následně začala pobírat další rodičovský příspěvek, protože u ní nevznikl nárok na peněžitou pomoc v mateřství, příjmová podmínka je splněna, a manžel si tak může uplatnit slevu na manželku v daních. Pokud by však namísto rodičovského příspěvku začala čerpat peněžitou pomoc v mateřství, je dost možné, že by za tyto měsíce překročila hranici rozhodného příjmu ve výši 68 000 Kč.

Mateřská totiž nepatří mezi příjmy, které se nezapočítávají stejně jako případně nemocenské nebo jakékoliv jiné dávky. Do rozhodných příjmů pak samozřejmě patří výplaty ze zaměstnání, brigád, zisky z podnikání, ale třeba i podpora v nezaměstnanosti nebo příjmy z pronájmu a kapitálového majetku.

Pokud by tedy manželka od září do prosince pobírala mateřskou např. v měsíční výši 20 000 Kč, v součtu by její příjem činil 80 000 Kč, což by přesáhlo hranici.

„Poměrnou část slevy na manžela v tomto případě uplatnit nelze, protože vlastní příjmy manžela přesáhly za kalendářní rok hranici 68 000 Kč. U posuzování hranice 68 000 Kč se přitom sledují hrubé příjmy, k výdajům se nepřihlíží,“ upozorňuje Patrik Madle, tiskový mluvčí z Generálního finančního ředitelství.

Čtěte také: Jak vysoké je skutečné krácení u předčasného důchodu v roce 2025?

Manžel může uplatnit hned dvě daňová zvýhodnění

Bez ohledu na to, zda pan Lukáš využije slevu na manželku, může v daňovém přiznání odečíst základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč a ostatní slevy, má-li na ně nárok. Za 12 kalendářních měsíců má také možnost odečíst daňové zvýhodnění na první dítě ve výši 15 204 Kč. Na druhé dítě činí roční sleva dokonce 22 320 Kč, nicméně protože se v našem modelovém příkladu narodilo až v září, uplatní se na druhé dítě pouze čtyři dvanáctiny do prosince, dohromady to tedy bude 7440 Kč. Díky daňovému zvýhodnění obdrží pan Lukáš daňovou slevu v součtu ve výši 22 644 Kč. A pokud jeho vyměřená daň není tak vysoká, může třeba část této sumy získat jako daňový bonus. 

Pokud pak šel tříletý syn pana Lukáše do školky, slevu za umístění dítěte na daních čerpat nemůže. Školkovné bylo zrušeno a naposledy šlo využít na příjmy za rok 2023.

Čtěte také: Kdo má tříleté dítě, už platí. Osekaná sleva na manželku zvedne daň řadě lidí

Budete podávat daňové přiznání? Využijte k tomu naše inteligentní daňové formuláře

Zdroj: YouTube/Podnikatel.cz