Čtyři lidé mají stejný příjem z nájmu, každý však platí jiné daně. Proč?

Pro stanovení daňového základu u příjmů z nájmu lze výdaje podle § 9 zákona o dani z příjmu uplatnit ve skutečné výši, nebo 30% výdajovým paušálem. V případě, že jsou skutečné výdaje nízké, což je při příjmech z nájmu poměrně časté, je výdajový paušál jasnou a častou volbou.

Níže v článku si vypočteme celkové roční daně při ročním příjmu z nájmu ve výši 285 000 Kč, když jsou skutečné výdaje minimální a uplatňuje se tedy 30% výdajový paušál a celkový daňový základ z nájmu je ve výši 199 500 Kč (285 000 Kč – (285 000 Kč x 30 %).

• Příklad 1: Příjmy z nájmu v důchodu
• Příklad 2: Zaměstnanec s příjmem z nájmu
• Příklad 3: Zaměstnanec s vysokou roční hrubou mzdou
• Příklad 4: Investor pouze s příjmy z nájmu

Příklad 1: Příjmy z nájmu v důchodu

Paní Jana je ve starobním důchodu. Za celý rok 2025 bude mít daňový základ z nájmu 199 500 Kč. Paní Jana nebude z příjmu z nájmu platit žádnou daň. Z příjmu z nájmu podle § 9 zákona o dani z příjmu se neplatí sociální ani zdravotní pojištění. Při výpočtu daně z příjmu uplatní paní Jana, stejně jako ostatní daňoví poplatníci, slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč, a tak bude roční daň z příjmu nulová, sleva na poplatníka sníží roční daň z příjmu do nuly.

Příjem z nájmu mohou mít bez omezení i předčasní důchodci, protože příjem z nájmu nezakládá účast na nemocenském pojištění. Starobní důchodci s ročním příjmem z nájmu do 50 000 Kč nemusí ani podávat daňové přiznání. Paní Jana má však roční příjem z nájmu 285 000 Kč, tak daňové přiznání podat musí, i když bude mít roční daňovou povinnost nulovou.

Čtěte také: Vydělali jste si příležitostným příjmem nad limit? Máte povinnost podat daňové přiznání

Příklad 2: Zaměstnanec s příjmem z nájmu

Zaměstnanec Radek má ke svému zaměstnání, kde má roční hrubou mzdu 506 400 Kč, ještě pravidelný příjem z nájmu. Dílčí daňový základ z nájmu za rok 2025 bude mít ve výši 199 500 Kč.

Pan Radek nebude moci požádat svého zaměstnavatele o roční zúčtování daně a sám si bude muset podat daňové přiznání za rok 2025. Zaměstnanci s příjmem z nájmu nad 20 000 Kč nemohou svého zaměstnavatele požádat o roční zúčtování daně a musí si sami vyplnit daňové přiznání.

Z příjmu z nájmu nebude pan Radek platit sociální ani zdravotní pojištění. Vzhledem k tomu, že veškeré daňové slevy a daňové odpočty jsou v plném rozsahu využity při výpočtu daně z příjmu ze závislé činnosti z hlavního zaměstnání, tak daň z příjmu z nájmu bude činit 29 925 Kč (199 500 Kč x 15 %). Vzhledem k tomu, že roční příjem z nájmu je 285 000 Kč a skutečné náklady téměř minimální, tak je z důvodu využití 30% výdajového paušálu a odvodu pouze daně z příjmu efektivní zdanění příznivé, cca 10,5 % (29 925 Kč: 285 000 Kč, minimální výdaje nezohledňujeme).

Příklad 3: Zaměstnanec s vysokou roční hrubou mzdou

Manažer Lukáš bude mít za rok 2025 roční hrubou mzdu 2 046 400 Kč. Kromě příjmů ze zaměstnání má ještě pan Lukáš pravidelný měsíční příjem z nájmu. Daňový základ z nájmu má pan Lukáš ve výši 199 500 Kč. Do daňového základu ve výši 1 676 052 se odvádí 15% daň z příjmu. Z daňového základu nad 1 676 052 se platí již 23% daň z příjmu.

Pan Lukáš má daňové slevy a daňové odpočty uplatněny pro příjem ze zaměstnání. Vzhledem k vysokému souhrnnému daňovému základu podléhá daňový základ z nájmu 23% sazbě daně z příjmu. Pan Lukáš zaplatí na dani z příjmu z nájmu částku 45 885 Kč (199 500 Kč x 23 %).

Čtěte také: Vyšší 23% sazbu daně z příjmů letos zaplatí desítky tisíc lidí navíc

Příklad 4: Investor pouze s příjmy z nájmu

Paní Helena je v domácnosti a má pouze pasivní příjem z nájmu. Daňový základ z nájmu má paní Helena v částce 199 500 Kč. Na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí paní Helena nic, protože uplatní při výpočtu daně z příjmu slevu na poplatníka, která sníží vypočtenou daň z příjmu do nuly.

Přestože se z příjmu z nájmu neplatí sociální a zdravotní pojištění, tak paní Helena si bude povinné pojistné sama platit. Pro účely placení zdravotního pojištění je totiž osobou bez zdanitelných příjmů, neboť nesplňuje žádnou z podmínek pro zařazení do kategorie státních pojištěnců. Vzhledem k tomu, že nemá příjmy ze závislé činnosti ani samostatné výdělečné činnosti, tak nemůže být v registru své zdravotní pojišťovny zařazena jako zaměstnanec nebo OSVČ.

Tip: Kdo má statisícové příjmy, a přitom platí minimální zdravotní pojištění

Všechny osoby bez zdanitelných příjmů mají v roce 2025 povinnost platit měsíční zdravotní pojištění v částce 2 808 Kč (13,5 % z minimální mzdy 20 800 Kč). Za celý rok 2025 tak zaplatí paní Helena na zdravotním pojištění 33 696 Kč (2 808 Kč x 12 měsíců).

Sociální pojištění sice paní Helena platit nemusí, ale činí tak dobrovolně s ohledem na své budoucí důchodové nároky, a to včetně případného invalidního důchodu. Paní Helena si podá přihlášku k dobrovolnému důchodovému pojištění, aby neměla mezeru v pojištění. V roce 2025 činí minimální měsíční dobrovolné důchodové pojištění částku 3 260 Kč. Za celý rok 2025 tak zaplatí paní Helena na dobrovolném důchodovém pojištění 39 120 Kč.

Celkem na přímých daních zaplatí paní Helena za rok 2025 částku 72 816 Kč (39 120 Kč + 33 696 Kč).

Řešíte si daňové přiznání sami? Použijte inteligentní daňové šablony od business.center.cz, najdete je zde

Zdroj: YouTube/Podnikatel.cz