Na které dani platí OSVČ nejvíc peněz? Jak kdo, příklady napoví

Na zdravotním pojištění platí OSVČ 13,5 % z vyměřovacího základu, na sociálním pojištění 29,2 % z vyměřovacího základu a u daně z příjmu jsou dvě sazby daně (15 % a 23 %). Vyšší sazbě daně z příjmu však za celý kalendářní rok 2025 podléhá až hrubý zisk nad 1 676 052 Kč. Při výpočtu daně z příjmu se uplatňují daňové slevy a daňové odpočty, na které má daňový poplatníka nárok. Podívejte se na příklady, kdy OSVČ budou:

1. Platit pouze zdravotní pojištění
2. Platit paušální daň a nejvyšší platby na sociálním pojištění
3. Mít nejvyšší platby na sociálním pojištění
4. Vysoký zisk a nejvyšší platby na dani z příjmu

Příklad 1) Platba pouze zdravotního pojištění

Penzista Lukáš vykonává vedlejší samostatnou výdělečnou činnost a roční hrubý zisk za celý rok 2025 má ve výši 108 400 Kč. V případě, že je hrubý zisk do limitu, tak se z vedlejší samostatné výdělečné činnosti sociální pojištění vůbec neplatí. Pro celý rok 2025 je limitem hrubý zisk do 111 736 Kč. Pan Lukáš splňuje zákonnou podmínku a sociální pojištění vůbec platit nebude.

Při výpočtu daně z příjmu uplatní slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč, takže nebude platit ani daň z příjmu, protože sleva na poplatníka je vyšší než vypočtená daň z příjmu. 

Jedinou přímou daní, kterou bude pan Lukáš platit, je zdravotní pojištění, které činí 7 317 Kč, tj. 13,5 % ze skutečného vyměřovacího základu, kterým je polovina daňového základu (108 400 Kč x 50 % x 13,5 %). Při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti se zdravotní pojištění vypočítává vždy ze skutečného vyměřovacího základu a nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ, tak jako u hlavní samostatné výdělečné činnosti.

Tip: Superdávka startuje: Spočítejte si její výši v naší kalkulačce

Příklad 2) Paušální daň a nejvyšší platby na sociálním pojištění

Osoby samostatně výdělečně činné splňující zákonné podmínky si mohou plnit své daňové povinnosti účastí v dobrovolném měsíčním paušálním režimu, kdy jednou měsíční platbou mají splněny veškeré daňové povinnosti.

Legislativou jsou stanovena tři pásma paušální daně v závislosti na výše a struktuře příjmů. Ve všech třech pásmech se platí vždy nejvíce na sociálním pojištění. V přiložené tabulce máme uvedeny měsíční částky jednotlivých přímých daní v jednotlivých pásmech v roce 2025 a v roce 2026. 

Paušální daň v roce 2025

Paušální daň v roce 2026

Příklad 3) OSVČ a nejvyšší platby na sociálním pojištění

Podnikatelka Hana má roční hrubý zisk 1 000 000 Kč a vede daňovou evidenci. Skutečné vyměřovací základy má vyšší než minimální vyměřovací základy, takže sociální pojištění se vypočítá z částky 550 000 Kč (1 000 000 Kč x 55 %) a zdravotní pojištění z částky 500 000 Kč (1 000 000 Kč x 50 %). Při výpočtu daně z příjmu uplatní pouze základní daňovou slevu na poplatníka. 

Většina OSVČ vedoucích daňovou evidenci a uplatňujících roční výdajový paušál platí nejvíce na sociálním pojištění, stejně jako paní Hana, která zaplatí na rok 2025 na sociálním pojištění 160 600 Kč (550 000 Kč x 29,2 %), roční zdravotní pojištění činí 67 500 Kč a roční daň z příjmu je 119 160 Kč. 

Nejvíce na sociálním pojištění zaplatí i OSVČ s nízkým ziskem vedoucí daňovou evidenci nebo uplatňující roční výdajový paušál, protože při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti musí být vždy při výpočtu sociálního i zdravotního pojištění dodržen minimální vyměřovací základ, takže povinné pojistné je v těchto případech vysoké. Sociální pojištění je přitom významně vyšší než zdravotní pojištění. Za celý rok 2025 činí minimální roční sociální pojištění 57 098 Kč a minimální zdravotní pojištění 37 712 Kč. Daň z příjmu bývá nízká nebo se dokonce čerpá daňový bonus. 

Tip: Soudy zpřísňují pohled na švarcsystém. Za co už by mohla hrozit pokuta nebo doměrky?

Příklad 4) Vysoký zisk a nejvyšší platby na dani z příjmu 

Podnikatel Zdeněk má za rok 2025 hrubý zisk ve výši 3 000 000 Kč a zaplatí tak nejvíce na dani z příjmu fyzických osob. Daňový základ nad 1 676 052 Kč totiž podléhá již 23% sazbě daně z příjmu. Celková daň z příjmu tak činí 525 076 Kč, roční sociální pojištění 481 800 Kč a roční zdravotní pojištění 202 500 Kč.

Vzhledem k tomu, že pro výpočet sociálního pojištění je stanoven maximální vyměřovací základ, který pro celý kalendářní rok 2025 činí 2 234 736 Kč, tak je nepřímo stanoveno maximální roční sociální pojištění pro OSVČ ve výši 652 543 Kč. Při vysokých ziscích se tak zvyšuje rozdíl mezi daní z příjmu a sociálním pojištěním.