Spotřební daň - tabák a tabákové výrobky

Mezi tabákové výrobky se počítají cigarety, doutníky, cigarillos a tabák ke kouření.

Výpočet spotřební daně

Výše daně u doutníků, cigarillos a tabáku ke kouření se vypočítá jako součin základu daně a pevné sazby daně, přičemž pro výpočet daně z tabáku ke kouření je rozhodující hmotnost tabáku ke kouření v okamžiku vzniku povinnosti daň přiznat a zaplatit. Základem daně u doutníků a cigarillos je množství vyjádřené v kusech a u tabáku ke kouření množství vyjádřené v kilogramech.

Výše daně u cigaret při použití pevné části a procentní části sazby daně se vypočítá jako součet následujících položek:

• součin procentní části sazby daně a ceny pro konečného spotřebitele těchto cigaret dělený stem,
• součin pevné části sazby daně a počtu kusů. Základem daně pro procentní část daně u cigaret je cena pro konečného spotřebitele. Základem daně pro pevnou část daně u cigaret je množství vyjádřené v kusech.

Výše daně u cigaret při použití minimální sazby daně se vypočítá jako součin minimální sazby daně a počtu kusů. Tabákový provazec v délce do 80 mm včetně se považuje za 1 kus cigarety. Tabákový provazec delší než 80 mm, ne však delší než 110 mm, se považuje za 2 kusy cigaret. Tabákový provazec delší než 110 mm, ne však delší než 140 mm, se považuje za 3 kusy cigaret. Každých dalších, i započatých, 30 mm tabákového provazce, se považuje za další 1 kus cigarety.

Sazby spotřební daně v roce 2024

Text	Sazba daně - pevná část	Sazba daně - procentní část	Sazba daně - minimální
Cigarety	2,17 Kč / kus	30 %	celkem nejméně však 4,22 Kč / kus
Doutníky, cigarillos	2,52 Kč / kus
Tabák ke kouření	3 300 Kč / kg
Zahřívané tabákové výrobky	3,45 Kč / g
Náplně do e-cigaret	2,50 Kč / ml
Nikotinové sáčky	0,40 Kč / g

Sazby spotřební daně v roce 2023

Text	Sazba daně - pevná část	Sazba daně - procentní část	Sazba daně - minimální
Cigarety	1,97 Kč / kus	30 %	celkem nejméně však 3,52 Kč / kus
Doutníky, cigarillos	2,29 Kč / kus
Tabák ke kouření	3 000 Kč / kg
Zahřívané tabákové výrobky	3,00 Kč / g

Sazby spotřební daně v roce 2022

Text	Sazba daně - pevná část	Sazba daně - procentní část	Sazba daně - minimální
Cigarety	1,88 Kč / kus	30 %	celkem nejméně však 3,36 Kč / kus
Doutníky, cigarillos	2,19 Kč / kus
Tabák ke kouření	2 860 Kč / kg
Zahřívané tabákové výrobky	2,860 Kč / g

Sazby spotřební daně v roce 2021

Text	Sazba daně - pevná část	Sazba daně - procentní část	Sazba daně - minimální
Cigarety	1,79 Kč / kus	30 %	celkem nejméně však 3,20 Kč / kus
Doutníky, cigarillos	2,08 Kč / kus
Tabák ke kouření	2 720 Kč / kg
Zahřívané tabákové výrobky	2,721 Kč / g

Sazby spotřební daně v roce 2020

Text	Sazba daně - pevná část	Sazba daně - procentní část	Sazba daně - minimální
Cigarety	1,61 Kč / kus	30 %	celkem nejméně však 2,90 Kč / kus
Doutníky, cigarillos	1,88 Kč / kus
Tabák ke kouření	2 460 Kč / kg
Zahřívané tabákové výrobky	2,46 Kč / g

Sazby spotřební daně v roce 2018, 2019

Text	Sazba daně - pevná část	Sazba daně - procentní část	Sazba daně - minimální
Cigarety	1,46 Kč / kus	27 %	celkem nejméně však 2,63 Kč / kus
Doutníky, cigarillos	1,71 Kč / kus
Tabák ke kouření	2 236 Kč / kg

Sazby spotřební daně v roce 2017

Text	Sazba daně - pevná část	Sazba daně - procentní část	Sazba daně - minimální
Cigarety	1,42 Kč / kus	27 %	celkem nejméně však 2,57 Kč / kus
Doutníky, cigarillos	1,67 Kč / kus
Tabák ke kouření	2 185 Kč / kg

Sazby spotřební daně v roce 2016

Text	Sazba daně - pevná část	Sazba daně - procentní část	Sazba daně - minimální
Cigarety	1,39 Kč / kus	27 %	celkem nejméně však 2,52 Kč / kus
Doutníky, cigarillos	1,64 Kč / kus
Tabák ke kouření	2 142 Kč / kg

Sazby spotřebnídaně v roce 2014, 2015

Text	Sazba daně - pevná část	Sazba daně - procentní část	Sazba daně - minimální
Cigarety	1,29 Kč / kus* 1,19 Kč / kus	27 %	celkem nejméně však 2,37 Kč / kus* 2,25 Kč / kus
Doutníky, cigarillos	1,42 Kč / kus* 1,34 Kč / kus
Tabák ke kouření	1 896 Kč / kg* 1 800 Kč / kg

Sazby spotřební daně v roce 2013

Text	Sazba daně - pevná část	Sazba daně - procentní část	Sazba daně - minimální
Cigarety	1,16 Kč / kus	27 %	celkem nejméně však 2,18 Kč / kus
Doutníky, cigarillos	1,30 Kč / kus
Tabák ke kouření	1 635 Kč / kg

Příklad zdanění cigaret 2023

Celkovou daň u cigaret tvoří spotřební daň a DPH. Počítejme, že krabička cigaret stojí 150 Kč. Spotřební daň u krabičky činí 80,80 Kč (pevná část (35,80 Kč) + procentní část spotřební daně (45,000 Kč)) DPH 26,03 Kč (150 Kč/121x21). Celková daň činí 106,83 Kč, tedy 71,22 % konečné ceny cigarety.

Tip: Vypočítejte si výši zdanění vaší krabičky cigaret

Osvobození od daně

Od daně jsou osvobozeny tabákové výrobky určené k použití pro zkoušky týkající se kvality výrobku a zkoušky související se zabezpečením kvality měření, nebo nezbytné výrobní zkoušky za podmínky, že tyto tabákové výrobky budou v průběhu zkoušek prokazatelně spotřebovány, zničeny nebo znehodnoceny, a to v technologicky odůvodněném množství. Zkoušky mohou být prováděny pouze v laboratořích akreditovaných podle technické normy ČSN EN ISO/IEC 17025 pro předmět zkoušení tabák nebo tabákové výrobky, odebrané jako vzorky správcem daně, nebo znehodnocené podle pokynů a za přítomnosti úředních osob správce daně, nebo zničené za jejich přítomnosti zničené (to se týká pouze tabákových výrobků určených pro vývoz nebo pro dopravu v režimu podmíněného osvobození od daně do jiného členského státu, které současně nejsou způsobilé pro uvedení do volného daňového oběhu na území jiného členského státu nebo třetí země).