Trend poklesu daní z příjmů pokračuje

Z pravidelného výzkumu KPMG International vyplývá, že státy více spoléhají na nepřímé daně jako jsou daň z přidané hodnoty (Value Added Tax) nebo daň ze zboží a služeb (Goods and Services Tax), naopak již několik let snižují zatížení firem v oblasti daně z příjmu, čímž se země stávají atraktivnější pro zahraniční investory.

Daně z příjmů

Počátkem devadesátých let minulého století se sazby daně z příjmů právnických osob pohybovaly v průměru okolo 38 procent. Od té doby však nastal trvalý a dlouhodobý pokles, a tak se v roce 2007 průměrné sazby ocitly na necelých 27 procentech. Nejvýraznější pokles zaznamenaly země Evropské unie, kde firmy odvádějí 24,2 procenta svých příjmů. Nejpomaleji naopak klesají sazby v Asii a Tichomoří.

Výrazně méně odvádějí také české firmy. Zatímco v roce 1995 to bylo 41 procent, dnes se jim zisk vlivem přímých daní snižuje o 24 procent.

 Tabulka č.1: Sazby daně z příjmu právnických osob, všechny země v průzkumu

Zdroj: KPMG

Nepřímé daně

Daně z příjmu právnických osob klesly od roku 1995 o více jak 10 procentních bodů. Do popředí zájmu vlád se tak dostávají nepřímé daně. V celkových příjmech státní kasy tvoří ve státech OECD téměř třetinu (32,1 procenta) a vlády jsou tak na nepřímých daních více závislé. V některých zemích jako například Turecko nebo Mexiko představují dokonce celou polovinu státních příjmů. V České republice je základní sazba daně z přidané hodnoty na úrovni 19 procent, vyšší sazbu má například Francie, Rakousko, Slovinsko, Finsko nebo Polsko. Nejmenší sazbu naopak uvalily vlády latinskoamerické Aruby (tři procenta), Panamy či Japonska (pět procent).

Ačkoliv země Evropské unie masivně snižují sazby daní z příjmu právnických osob, daňová zátěž v podobě daně z přidané hodnoty nebo daně ze zboží a služeb patří mezi nejvyšší na světě. V průměru se jejich sazba pohybuje v EU na 19,5 procentech, v zemích OECD na 17,7 procentech, v Latinské Americe na 14,2 a v Asii na 10,8 procentech. Celosvětovými šampiony je pak trojice severských zemí, Dánsko, Švédsko a Norsko, u nichž sazby nepřímých daní překročily hranici 25 procent.

Ve výkumu byla též sledována otázka proč se státy nespoléhají ještě více na nepřímé daně. „Jedním z důvodů může být to, že pro politiky je obtížné vysvětlit zvyšování nepřímých daní veřejnosti. Každý, kdo chodí nakupovat, si hned spojí zvýšení sazby DPH s růstem cen zboží. Naproti tomu souvislost mezi snížením sazby daně z příjmu právnických osob, díky kterému přijde do země víc zahraničních investorů, kteří pak posílí infrastrukturu a zvednou zaměstnanost, není na první pohled všem patrná,” říká Jan Žůrek, partner společnosti KPMG Česká republika.

Výhodou, kterou orientace na nepřímé daně vládám přináší, je také rozložení daňových příjmů v průběhu roku oproti jednorázovému placení velkých částek. S tím, jak roste závislost vlád na nepřímých daních, se budou zpřísňovat i požadavky na poskytování informací a bezpečnost daňových systémů firem ze strany státních daňových orgánů.

Daně budou klesat i nadále

Letošní průzkum KPMG Internatrional jasně ukázal, že sazba daně z příjmu právnických osob po celém světě klesá i nadále. Z 92 zemí, které se zapojily do výzkumu, jich letos 18 snížilo sazby daně z příjmu právnických osob. Významné snižování proběhlo v Turecku (z 30 na 20 procent) a také v Evropské unii, kde sazba poklesla v sedmi zemích. Z členských států EU má nejvyšší sazbu Německo (40 procent), nejnižší Kypr a Bulharsko (10 procent). Nízký průměr udržuje EU zejména díky státům, které do ní vstoupily v letech 2004 a 2007. Žebříčku těchto 12 zemí vévodí Bulharsko, Česká republika (24 procent) je společně s Maltou (35 procent) na opačném konci.

Již dnes je jasné, že sazby daně z příjmů firem budou klesat i v příštím roce. Snižování plánuje Velká Británie, Španělsko, Německo a pravděpodobně také Česká republika.